Бух проводки у цедента

Проводки по договору цессии у цедента: пример в 2018 году – Бухгалтерия

Бух проводки у цедента

Добавлено в закладки: 0

Кто такой цедент? Описание и определение понятия

Цедент – это одна из сторон в договоре цессии. Цессия в свою очередь — это передача имущества или прав требования.

Право собственности на имущество необходимо подтвердить документами.

Цессией в практике международного права называют уступку одним государством по соглашению другому территории, принадлежащей ему.

В России словом «цессия» называют договор, по которому права требования дебиторской задолженности уступают.

В договоре принимают участие три стороны: Кредитор (или лицо, которое аналогично ему) передает второму лицу (которое принимает задолженность на себя) свои права требовать у третьего лица (должника) долг.

Лицо, которое уступало собственное право, это цедент. Лицо, которое приобретает данное право — цессионарий.

Цедент не может передать больше прав, чем те, которыми он обладает. Если специальные условия не выдвинуты, то согласно договору переходят все права, которые связаны с требованием: пени, неустойки, штрафы.

Цедент ответственен за актуальность прав, которые были переданы, при этом за невозможность взыскать долг цедент ответственности не несёт.

Обычно не обязательно согласие должника для того, чтобы передавать права требования третьему лицу долга, но необходимо уведомить о передаче должника, чтобы предотвратить выполнение требований в пользу права кредитора, которое передается.

Перестрахователь — это страховщик, который принял на страхование риски и передал часть данных рисков наряду с частью страховой премии по данным рискам другому страховщику.

Взамен он приобрел обязательство возместить часть расходов, которые вызваны страховыми случаями, которые наступили по данным рискам.

Перестрахователя также называют цедентом или передающей компанией.

Цессия – это переуступка прав. Через цессию передают права требования долга. К примеру, банк способен переуступить собственное право получить деньги по кредиту, который выдан частному лицу или организации. Помимо этого, цессия — это передача прав по ценным бумагам, включая облигации.

В связи с цессией применяется такая общепринятая терминология. Цедент – это тот, кто передает права, к примеру, кредитор. Цессионарий – это сторона, которая приобретает права в итоге их переуступки. Документ, который подтверждает передаваемые права, это титул.

Отличие в терминах простой переуступки и цессии оформляется в следующем. По цессии передают лишь и только права цедента.

В то время как согласно договору переуступки передаются не лишь права, но и обязанности, которые связаны с реализацией данных прав.

Так, переуступка права арендовать офисное помещение — это не цессия, потому что с таким договором связывается не лишь возможность занимать площадь, но и обязанность ее оплачивать в определенные периоды.

А передача прав, предположим, по привилегированной акции называется цессией, так как цессионарий получает право получать дивиденды, однако при этом на него не налагают никаких обязательств – в результате это его дело, их получать или нет.

Цедент ответственен за подлинность документов, за действительность прав, которые передаются.

Однако при этом он не ответственен за то, что данные права будут реализованы и, скажем, будет выплачен долг.

То есть регрессивные требования по отношению к цеденту в ситуации, когда должник уклонится от выполнения собственных обязанностей, невозможны по закону.

Еще необходимо заметить, что не требуется согласие должника на цессию права требования долга. Однако его необходимо уведомить о переуступке прав, которая состоялась.

Переуступка прав в российском законодательстве контролируется Гражданским Кодексом РФ. В частности, переуступке прав требования долга посвящаются ст. 382-390.

Договор уступки прав требования или договор цессии имеет широкое использование, так как ситуации, когда кредитор не способен получить от должника погашение долга, встречаются достаточно часто. В данной ситуации кредитор способен передать право требовать долг второму лицу при помощи оформления договора цессии.

Договор цессии и особенности оформления

Договором цессии — это соглашение, согласно которому кредитор переуступает право требовать долг другому лицу. Стороны договора цессии — это цедент (начальный кредитор) и цессионарий (лицо, которому уступили требование).

При помощи цессии долг можно продать или передать безвозмездно. Основа для оформления договора цессии — это начальное соглашение, которое подписано должником и цедентом. Затем стороны исследуют документы, которые подтверждают сумму и наличие долга, нарушение срока погашения:

Акт сверки взаиморасчетов, в котором фиксируется сумма долга на отчетную дату;

Расходные накладные, акты исполненных работ, которые подтверждают исполнение обязательств по договору кредитором (когда идет речь о договоре поставки);

Банковская выписка, соглашение овердрафта, кредитный договор, которые отражают передвижение средств по счету (когда есть долг перед банком).

После исследования документов стороны определяют сумму, по которой уступят право требовать долг (при возмездной цессии), срок уступки прав и перечисления средств.

https://www.youtube.com/watch?v=Ng4Ifp0Mgog

Необходимо заметить, что договор подписывают лишь новый и первоначальный кредитор, а должник узнает про передачу долга после того, как соглашение было подписано.

Главные проводки согласно договору цессии

Операции по уступке в учете цедента новому должнику долга отображаются по счету 91, цессионарий применяет счет 58.

Проводки у цедентапо договору цессии

Источник: https://biznes-prost.ru/cedent.html

Как отразить в учете организации приобретение у кредитора по договору цессии (уступки) денежного требования, возникшего из договора оказания услуг (реализация которых облагается по ставке 18%), и последующую переуступку приобретенного денежного требования другой организации (новому кредитору) по более высокой цене на условиях 100%-ной предоплаты?

Организация приобрела право денежного требования по цене 759 000 руб. (в том числе НДС 9000 руб.) у кредитора (цедента), который приобрел его по договору цессии.

Величина приобретенной дебиторской задолженности составляет 944 000 руб. (в том числе НДС 144 000 руб.).

Расчет с кредитором произведен в месяце приобретения обязательства должника.

До истечения срока погашения обязательства должника, установленного договором возмездного оказания услуг, денежное требование переуступается новому кредитору (цессионарию) за 868 000 руб. (в том числе НДС).

В соответствии с условиями договора цессии, по которому приобретенное право требования уступается организацией, право требования считается переданным на дату подписания акта об уступке права требования, который подписан в течение трех дней после перечисления цессионарием денежных средств.

В соответствии с учетной политикой организации доходы по финансовым вложениям (в том числе от уступки права требования) признаются прочими поступлениями.

Для целей налогового учета доходы и расходы определяются методом начисления.

Гражданско-правовые отношения

Право (требование), принадлежащее на основании обязательства кредитору, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) (п. 1 ст. 382 Гражданского кодекса РФ).

Уступка требования допускается, если она не противоречит закону (п. 1 ст. 388 ГК РФ).

В рассматриваемой ситуации организация приобретает право (требование), а впоследствии уступает его новому кредитору, т.е. она выступает сначала как цессионарий (лицо, приобретающее право требования), а потом – как цедент (лицо, уступающее право требования).

Для перехода к другому лицу прав кредитора не требуется согласие должника, если иное не предусмотрено законом или договором (п. 2 ст. 382 ГК РФ).

Для исполнения требования новому кредитору должник должен быть письменно уведомлен о состоявшемся переходе прав кредитора к другому лицу, что следует из п. 3 ст.

382, ст. 385 ГК РФ.

Если иное не предусмотрено законом или договором, право кредитора (цедента) переходит к новому кредитору (цессионарию) в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права (п. 1 ст.

384 ГК РФ). Кредитор, уступивший требование другому лицу, обязан передать ему документы, удостоверяющие право требования, и сообщить сведения, имеющие значение для осуществления требования (п. 3 ст. 385 ГК РФ).

Требование переходит к цессионарию в момент заключения договора цессии (если законом или договором не предусмотрено иное) (п. 2 ст. 389.1 ГК РФ). В данном случае по условиям договора цессии право требования считается переданным на дату подписания акта об уступке права требования.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Переуступка денежного требования с точки зрения гл. 21 Налогового кодекса РФ является операцией по передаче имущественных прав, облагаемой НДС на основании пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.

НДС, предъявленный цедентом при передаче имущественного права, принимается к вычету на основании счета-фактуры, оформленного с соблюдением требований законодательства, при наличии соответствующих первичных документов и при условии, что имущественное право принято к учету и предназначено для использования в облагаемых НДС операциях (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 2 ст. 169 НК РФ). Дополнительно о вычете НДС у нового кредитора при приобретении права требования в результате уступки (переуступки) см. Практическое пособие по НДС.

https://www.youtube.com/watch?v=qjGcFZ2o7Qk

В рассматриваемой ситуации дальнейшая переуступка права требования осуществляется на условиях 100%-ной предоплаты.

По общему правилу при получении оплаты в счет предстоящей передачи имущественных прав возникает момент определения налоговой базы по НДС в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ.

Однако в данном случае применяется специальная норма п. 8 ст.

167 НК РФ, согласно которой при уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), моментом определения налоговой базы по НДС новым кредитором является день уступки денежного требования.

Днем уступки в рассматриваемой ситуации является дата подписания акта об уступке права требования. Таким образом, при получении предоплаты по договору уступки требования организация НДС не начисляет и в бюджет не уплачивает.

При дальнейшей переуступке права требования налоговая база по НДС определяется организацией как сумма превышения суммы дохода, полученного при последующей уступке права требования цессионарию, над суммой расходов на приобретение указанного денежного требования (п. 4 ст. 155 НК РФ). Дополнительно об определении налоговой базы новым кредитором при переуступке права требования см. Практическое пособие по НДС.

Сумма налога определяется расчетным методом с применением налоговой ставки 18/118, предусмотренной п. 4 ст. 164 НК РФ .

При переуступке денежного требования (передаче имущественных прав) организация обязана предъявить к уплате покупателю этого требования соответствующую сумму НДС и выставить счет-фактуру не позднее пяти календарных дней считая со дня переуступки (п. п. 1, 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Порядок выставления (заполнения) счета-фактуры при переуступке права требования новым кредитором подробно рассмотрен в Практическом пособии по НДС.

Бухгалтерский учет

Дебиторская задолженность, приобретенная на основании договора уступки права требования по цене меньшей, чем сумма задолженности, учитывается в составе финансовых вложений организации, поскольку удовлетворяет условиям, указанным в п. п. 2, 3 Положения по бухгалтерскому учету “Учет финансовых вложений” ПБУ 19/02, утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н.

Финансовое вложение в виде дебиторской задолженности, приобретенной по договору уступки права требования, принимается к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая определяется исходя из цены приобретения (без учета НДС), и после принятия к учету изменению не подлежит, так как относится к финансовым вложениям, по которым не определяется текущая рыночная стоимость. Это следует из п. п. 8, 9, 18, 19, 21 ПБУ 19/02. В рассматриваемом случае в первоначальную стоимость финансовых вложений включается сумма, уплаченная кредитору (цеденту) по договору цессии (без НДС).

Последующая уступка требования отражается в учете как выбытие (продажа) финансового вложения. При этом сумма, причитающаяся организации от цессионария по договору уступки права требования (цессии), учитывается в составе прочих доходов (п.

34 ПБУ 19/02, п. п. 7, 10.1 Положения по бухгалтерскому учету “Доходы организации” ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н). В данном случае указанный доход признается на дату перехода требования к цессионарию (т.е.

на дату подписания акта об уступке права требования) (п. 16 ПБУ 9/99). Соответственно, сумма предоплаты, полученная до подписания акта об уступке права требования, не признается доходом организации и учитывается в составе кредиторской задолженности (п. п.

3, 12, 16 ПБУ 9/99).

Одновременно с признанием дохода организация признает прочий расход в размере первоначальной стоимости выбывающего финансового вложения (п. п.

25, 27 ПБУ 19/02, п. п. 11, 14.1, 16, абз. 2 п. 19 Положения по бухгалтерскому учету “Расходы организации” ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.

05.1999 N 33н).

Источник: https://analyzbuhuchet.ru/provodki-po-dogovoru-cessii-u-cedenta-primer-v-2018-godu.html

Договор цессии проводки

Бух проводки у цедента

Сегодня предлагаем ознакомиться с темой: “договор цессии проводки”. Мы постарались полностью раскрыть тему. Если у вас возникнут вопросы, то вы можете задать их в х после статьи или нашему дежурному юристу.

Говоря простым языком, договор цессии — это возмездная или безвозмездная передача дебиторской задолженности. Представим ситуацию, что два предприятия заключают между собой, например, договор купли-продажи.

И когда наступает момент, что поставщик не может больше ждать денег от покупателя, он принимает решение продать дебиторскую задолженность. Причем согласие покупателя на это не требуется (ст. 382, 384, 385 ГК РФ).

Соглашение заключают между собой цедент (продавец) и цессионарий (покупатель долга). Должнику (покупателю) после подписания договора будет направлено уведомление о продаже долга.

https://www.youtube.com/watch?v=pffM1QrB8Xw

Когда договор подписан, цедент передает цессионарию документы, подтверждающие происхождение суммы, указанной в договоре, а именно:

  • договор c должником;
  • накладные или любые другие документы, подтверждающие продаваемую задолженность.

После передачи документов необходимо сделать проводки по договору цессии у всех участников.

Для наглядности рассмотрим проводки по договору цессии для всех сторон сделки на примере.

ООО «Лес» отгрузило ООО «Новага» пиломатериалы на 118 125 руб., в том числе НДС 20% 19 687,50 руб. Себестоимость пиломатериалов составила 85 100 руб.

ООО «Лес» заключило договор цессии с ООО «Котел». Сумма договора составила 97 125 руб., в т.ч. НДС 16 187.50 руб. ООО «Котел» проконсультировалось с аудиторами по оформлению договора цессии, заплатив за консультацию 5000 руб. ООО «Котел» перечислило 97 125 руб., в т.ч. НДС, на счет ООО «Лес».

Цедент отражает у себя сделку следующим образом.

Бухгалтерские проводки по договору цессии у цедента

Нет видео.

(кликните для воспроизведения).

Договор цессии: бухгалтерские проводки у цессионария

Цессия – это уступка требования кредитором другому лицу (п. 1 ст. 388 ГК РФ). Уступающий требование кредитор именуется цедентом, а лицо, приобретающее долг, — цессионарий. Какие по договору цессии проводки у цессионария, цедента и должника нужно сделать, расскажем в нашей консультации.

В соответствии с п. 3 ПБУ 19/02 дебиторская задолженность, приобретаемая на основании уступки права требования, является объектом финансовых вложений при соблюдении определенных критериев (п. 2 ПБУ 19/02 ).

Так, для приобретаемой по договору цессии дебиторской задолженности должны выполняться следующие условия:

  • наличие документов, подтверждающих существование права на получение денежных средств или других активов;
  • переход к цессионарию финансовых рисков, связанных с приобретаемым долгом (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и т.д.);
  • способность приносить цессионарию экономические выгоды в будущем (например, в виде прироста стоимости).

При соблюдении этих условий приобретаемый цессионарием долг будет учитываться в составе финансовых вложений на счете 58 «Финансовые вложения» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Следовательно, при приобретении долга по договору цессии проводка у цессионария формируется такая:

Дебет счета 58 – Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Приобретаемый долг отражается в учете цессионария по сумме фактических затрат на его приобретение (п.п. 8, 9 ПБУ 19/02 ), которые состоят из следующих расходов:

  • суммы, уплачиваемые в соответствии с договором цеденту;
  • суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением финансового вложения;
  • вознаграждения, которые цессионарий уплачивает посреднической организации;
  • иные затраты, непосредственно связанные с приобретением долга.

При погашении должником денежного требования, приобретенного по договору цессии, бухгалтерские проводки у цессионария будут следующие:

Договор цессии: проводки у цессионария, цедента и должника

Главой 24 ГК РФ предусмотрено, что право требования выполнения тех или иных обязательств может быть передано кредитором другому лицу на основании договора цессии (уступки). Сторонами сделки являются:

  • цедент — первоначальный кредитор, лицо, которое уступает обязательство;
  • цессионарий — получатель обязательства.

При этом нет необходимости получения согласия должника. Его лишь нужно своевременно уведомить о произошедшей смене кредитора, чтобы должник своевременно и корректно сформировал проводки по переуступке права требования.

Если первоначально обязательство возникло исходя из договора, заключенного в письменной или нотариальной форме, то цессия должна быть оформлена также в обязательном порядке в соответствующей письменной форме.

В коммерческой деятельности наиболее часто встречаются переуступки следующих обязательств:

  • задолженность покупателя за поставленный товар, продукцию, оказанные услуги;
  • задолженность по договору займа;
  • обязанность поставщика поставить товар, за который перечислен аванс от покупателя.

Договор цессии является возмездным и за покупку права требования долга цессионарий должен уплатить цеденту сумму, по которой совершена цессия.

Проводки у цессионария, цедента и должника имеют свою специфику. Рассмотрим для каждой стороны сделки, какие проводки по договору уступки права требования необходимо сформировать в учете.

У первоначального кредитора операция отражается как выбытие имущества. То есть сумма задолженности подлежит списанию на прочие расходы, а сумма уступки — на доходы.

При этом, если обязательство продается с прибылью, то с разницы между доходом и расходом необходимо исчислить и уплатить в бюджет НДС. Такая ситуация редка. Как правило, право требования реализуется с убытком.

Уступка права требования, бухгалтерские проводки у цедента:

Договор цессии (переуступки прав требования долга) заключается, если должник не во состоянии погасить свои обязательства. Сделка регламентируется ГК РФ (стат. 132 п. 2) и представляет собой операцию по реализации части принадлежащего предприятию имущества. Рассмотрим подробно, как отражается договор цессии в бухучете – проводки приведены ниже.

Смена кредитора/должника осуществляется с помощью оформления договора цессии. При этом в сделке принимают участие 2 стороны: первоначальный кредитор (цедент) и новый кредитор (цессионарий).

При письменном информировании должника его согласие на отчуждение имущества не требуется (стат. 382 ГК), а погашение долга производится новой организации.

Наличие и размер задолженности подтверждается первичными документами – актом сверки, отгрузочными накладными/актами на поставку товаров/выполнение услуг, банковскими выписками и платежными поручениями/требованиями и пр.

Обратите внимание! Несмотря на смену сторон, предмет договора остается прежним (стат. 384 ГК). Все права переходят к новому лицу на существующих к моменту совершения сделки условиях и объемах.

Договор цессии подписывается сторонами в форме первоначального (кредитный, купли-продажи и др.). Форма сделки должна соответствовать ее формату – с нотариальным заверением и/или государственной регистрацией при необходимости соответствующих нормативных требований. В целях отражения грамотных бухгалтерских проводок при переуступке прав в договоре обязательно указание следующих реквизитов:

  • Причина возникновения права требования долга.
  • Реквизиты прежнего договора.
  • Сумма и содержание обязательств.
  • Сроки погашения.
  • Цена сделки.
  • Другие существенные условия.

Переуступить долг можно сразу после его возникновения, к примеру, на следующий день после реализации товаров. Дожидаться наступления момента уплаты не обязательно. Передать новому кредитору разрешается даже будущие обязательства, но тогда отнести на расходы в полном размере возможный убыток от сделки не получится.

Особенности учета реализации дебиторской задолженности зависят от того, по какой цене переуступается долг. Согласно ПБУ 9/99 и 10/99 доходами признаются поступления по продаже активов предприятия, а в расходах учитываются издержки, связанные с этой операцией. То есть цедент при переуступке долга получает прочие доходы и расходы.

Чтобы правильно отразить цессию, рассмотрим бухгалтерские проводки у прежнего кредитора (цедента). Используются счета 76, 62, 91. Уступка долга отражается следующим образом:

Нет видео.

(кликните для воспроизведения).
  • Д 76 К 91.1 – переуступлено право требования обязательств новому кредитору.
  • Д 91.2 К 62 – списаны расходы в сумме числящейся на балансе цедента дебиторской задолженности.

Допустим, ООО «Оптторг» отгрузило ООО «Контур» партию товаров на общую сумму 944 000 руб., в том числе НДС 18 % 144 000 руб. Покупатель не рассчитался вовремя за продукцию и «Оптторг» переуступил долг ООО «Аверс» за 900 000 руб.

Бухгалтеру «Оптторга» потребуется выполнить проводки в таком виде:

  • Д 62.1 К 90.1 на 944 000,00 – отражена реализация продукции.
  • Д 90.3 К 68.2 на 144 000,00 – выделен НДС к уплате.
  • Д 90.2 К 41 на 650 000,00 – списана фактическая себестоимость.
  • Д 90.9 К 99 на 150 000,00 – отражена прибыль по сделке.
  • Д 76/Аверс К 91.1 на 900 000,00 – отражена переуступка.
  • Д 91.2 К 62 на 944 000,00 – списана задолженность «Контур».
  • Д 51 К 76/Аверс на 900 000,00 – получена оплата по переуступке.

Внимание! В целях расчета НДС налогооблагаемой базы не возникает, так как уступка произведена с убытком (стат. 155 п. 1 абз. 2 НК).

Договор цессии – бухгалтерские проводки у цессионария

По заключенному договору цессии, проводки у цессионария выполняются с применением сч. 58, отражая приобретенные права как финансовое вложение (ПБУ 19/02). В бухучете подобные приобретения принимаются по стоимости всех фактических затрат, кроме НДС. Согласно заключенному договору уступки права требования, проводки у цессионария формируются с использованием счетов 58, 76, 91:

  • Д 58 К 76/Цедент – отражаются фактические расходы на покупку дебиторских обязательств.
  • Д 76/Должник К 91.1 – отражается сумма долга к взысканию.
  • Д 91.2 К 58 – отражаются фактические расходы по приобретению.
  • Д 51 К76/Должник – вносится оплата при погашении обязательств должником.

Воспользуемся условиями примера 1. Предположим, ООО «Контур» погасило долг. Учет у цессионария – проводки в ООО «Аверс»:

  • Д 58 К 76/Оптторг на 900 000,00 – приобретен долг.
  • Д 76/Оппторг К 51 на 900 000,00 – перечислены средства за переуступку.
  • Д 51 К 91.1 на 944 000,00 – должник расплатился по обязательствам.
  • Д 91.2 К 58 на 900 000,00 – отражены расходы по переуступке.
  • Д 91.2 К 68.1 на 6 712,00 – начислен НДС с дохода от переуступки.
  • Д 91.9 К 99 на 37 288,00 – отражена прибыль по сделке.

Проводки по договору цессии у должника выполняются в разрезе аналитического учета. Смена кредитора осуществляется на основании полученного уведомления/извещения. Типовая операция выглядит так: Д 60/прежний кредитор К 60/новый кредитор.

https://www.youtube.com/watch?v=043gmLHUn1A

Договор цессии, или договор уступки прав требования, получил широкое применение, так как случаи, когда кредитор не может получить погашение долга от должника, встречаются довольно часто. В таком случае кредитор может передать право требования долга другому лицу путем заключения договора цессии. В этой статье мы рассмотрим нюансы отражения договора цессии в проводках бухгалтерского учета.

Понятие договора цессии и особенности его заключения

Договором цессии называют соглашение, по которому кредитор уступает право требования долга другому лицу. Сторонами договора цессии выступают цедент (первоначальный кредитор) и цессионарий (лицо, которому было уступлено требование).

С помощью цессии долг может быть продан или передан безвозмездно. Основой для заключения договора цессии является первоначальное соглашение, подписанное цедентом и должником. Далее стороны изучают документы, подтверждающий наличие долга, его сумму и нарушение срока его погашения:

  • Акт сверки взаиморасчетов, в котором зафиксирована сумма задолженности на отчетную дату;
  • Акты выполненных работ, расходные накладные, подтверждающие выполнение кредитором обязательств по договору (если речь идет о договоре поставки);
  • Кредитный договор, соглашение овердрафта, банковская выписка, отражающая движение средств по счету (если существует долг перед банком).

После изучения документов стороны определяют сумму, по которой будет уступлено право требования на долг (при возмездной цессии), срок перечисления средств и уступки прав. Следует отметить, что договор подписывают только первоначальный и новый кредитор, а должник узнает о передаче долга уже после подписания соглашения.

В учете цедента операции по уступке долга новому должнику отражаются по счету 91, цессионарий использует счет 58.

Источник: https://kudinov74.ru/dogovor-tsessii-provodki/

Договор цессии: проводки у цессионария, цедента и должника

Бух проводки у цедента

Учет договоров цессии традиционно вызывает много вопросов. В статье рассмотрим, что представляет собой переуступка долга между юридическими лицами, бухгалтерские проводки, которые должны сформировать все стороны сделки. Мы поможем разобраться, как правильно учесть договор уступки права требования. Проводки у цессионария, цедента и должника приведем в удобной и понятной форме.

КонсультантПлюс БЕСПЛАТНО на 3 дня

Получить доступ

Главой 24 ГК РФ предусмотрено, что право требования выполнения тех или иных обязательств может быть передано кредитором другому лицу на основании договора цессии (уступки). Сторонами сделки являются:

  • цедент — первоначальный кредитор, лицо, которое уступает обязательство;
  • цессионарий — получатель обязательства.

При этом нет необходимости получения согласия должника. Его лишь нужно своевременно уведомить о произошедшей смене кредитора, чтобы должник своевременно и корректно сформировал проводки по переуступке права требования.

Если первоначально обязательство возникло исходя из договора, заключенного в письменной или нотариальной форме, то цессия должна быть оформлена также в обязательном порядке в соответствующей письменной форме.

В коммерческой деятельности наиболее часто встречаются переуступки следующих обязательств:

  • задолженность покупателя за поставленный товар, продукцию, оказанные услуги;
  • задолженность по договору займа;
  • обязанность поставщика поставить товар, за который перечислен аванс от покупателя.

Договор цессии является возмездным и за покупку права требования долга цессионарий должен уплатить цеденту сумму, по которой совершена цессия.

Проводки у цессионария, цедента и должника имеют свою специфику. Рассмотрим для каждой стороны сделки, какие проводки по договору уступки права требования необходимо сформировать в учете.

Договор цессии: бухгалтерские проводки у цедента

У первоначального кредитора операция отражается как выбытие имущества. То есть сумма задолженности подлежит списанию на прочие расходы, а сумма уступки — на доходы.

При этом, если обязательство продается с прибылью, то с разницы между доходом и расходом необходимо исчислить и уплатить в бюджет НДС. Такая ситуация редка. Как правило, право требования реализуется с убытком.

Уступка права требования, бухгалтерские проводки у цедента:

Операция Дебет Кредит
Передано обязательство по договору цессии7691-1
Списано продаваемое обязательство91-262, 66, 67
Получена оплата от цессионария5176

В налоговом учете при реализации задолженности после даты наступления платежа убыток признается полностью. При реализации до наступления платежа убыток признается в порядке, изложенном в п. 1 ст. 279 НК РФ.

Уступка права требования: проводки у цессионария

У получателя обязательства оно будет учитываться в составе финансовых вложений на счете 58 плана счетов бухучета.

Как правило, долг приобретается по стоимости, меньшей его размера, поэтому его приобретение — это объект, который должен принести в будущем прибыль.

В момент погашения задолженности должником стоимость приобретения будет списана на расходы, а полученная сумма от должника будет отражена как доход.

Учет у цессионария, проводки:

Операция Дебет Кредит
Принято к учету право требования5876
Перечислена оплата по договору цессии цеденту7651
Поступила оплата долга от должника5176
Отражен доход в размере полученной суммы7691-1
Списано требование из состава финансовых вложений91-258

Переуступка долга: проводки

Цессионарий может в дальнейшем принять решение о продаже приобретенного обязательства. Поскольку оно является финансовым вложением, то при его выбытии должны быть отражены прочий доход и прочий расход и сформирован финансовый результат от сделки.

ОперацияДебетКредит
Отражен доход от переуступки обязательства7691-1
Списана стоимость финансового вложения в виде права требования долга91-258
Начислен НДС при превышении стоимости переуступки над суммой переуступаемого долга (если переуступка производится с прибылью). По переуступке задолженности по займу НДС не начисляется (пп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ)91-268
Получена оплата за переуступленное право требования5176

Проводки по договору цессии у должника

Замена кредитора не влечет для должника ни последствий по учету доходов и расходов, ни изменения порядка исполнения обязательства. Для него только изменяется кредитор, перед которым он обязан свою задолженность погасить. Соответственно, и учет задолженности перед новым лицом необходимо вести на том же счете бухгалтерского учета.

https://www.youtube.com/watch?v=n1rkL-mJPys

Получив уведомление о сделке, должник должен сформировавшуюся кредиторскую задолженность перенести на нового контрагента. Соответственно, и погашение долга уже будет отражено во взаиморасчетах с новым контрагентом.

Операция Дебет Кредит
Получено уведомление о смене кредитора:
по договору поставки62 (старый кредитор)62 (новый кредитор)
по долгосрочному займу67 (старый кредитор)67 (новый кредитор)
Погашена задолженность62, 67 (новый кредитор)51

Источник: https://ppt.ru/forms/buh-uchet/provodki-cessia

Договор цессии – проводки

Бух проводки у цедента

Договор цессии (переуступки прав требования долга) заключается, если должник не во состоянии погасить свои обязательства. Сделка регламентируется ГК РФ (стат. 132 п. 2) и представляет собой операцию по реализации части принадлежащего предприятию имущества. Рассмотрим подробно, как отражается договор цессии в бухучете – проводки приведены ниже.

Цессия в бухгалтерском учете

Смена кредитора/должника осуществляется с помощью оформления договора цессии. При этом в сделке принимают участие 2 стороны: первоначальный кредитор (цедент) и новый кредитор (цессионарий).

При письменном информировании должника его согласие на отчуждение имущества не требуется (стат. 382 ГК), а погашение долга производится новой организации.

Наличие и размер задолженности подтверждается первичными документами – актом сверки, отгрузочными накладными/актами на поставку товаров/выполнение услуг, банковскими выписками и платежными поручениями/требованиями и пр.

Обратите внимание! Несмотря на смену сторон, предмет договора остается прежним (стат. 384 ГК). Все права переходят к новому лицу на существующих к моменту совершения сделки условиях и объемах.

Договор цессии подписывается сторонами в форме первоначального (кредитный, купли-продажи и др.). Форма сделки должна соответствовать ее формату – с нотариальным заверением и/или государственной регистрацией при необходимости соответствующих нормативных требований. В целях отражения грамотных бухгалтерских проводок при переуступке прав в договоре обязательно указание следующих реквизитов:

  • Причина возникновения права требования долга.
  • Реквизиты прежнего договора.
  • Сумма и содержание обязательств.
  • Сроки погашения.
  • Цена сделки.
  • Другие существенные условия.

Переуступить долг можно сразу после его возникновения, к примеру, на следующий день после реализации товаров. Дожидаться наступления момента уплаты не обязательно. Передать новому кредитору разрешается даже будущие обязательства, но тогда отнести на расходы в полном размере возможный убыток от сделки не получится.

Договор цессии – бухгалтерские проводки

Особенности учета реализации дебиторской задолженности зависят от того, по какой цене переуступается долг. Согласно ПБУ 9/99 и 10/99 доходами признаются поступления по продаже активов предприятия, а в расходах учитываются издержки, связанные с этой операцией. То есть цедент при переуступке долга получает прочие доходы и расходы.

Проводки по договору цессии у цедента

Чтобы правильно отразить цессию, рассмотрим бухгалтерские проводки у прежнего кредитора (цедента). Используются счета 76, 62, 91. Уступка долга отражается следующим образом:

  • Д 76 К 91.1 – переуступлено право требования обязательств новому кредитору.
  • Д 91.2 К 62 – списаны расходы в сумме числящейся на балансе цедента дебиторской задолженности.

Пример 1.

Допустим, ООО «Оптторг» отгрузило ООО «Контур» партию товаров на общую сумму 944 000 руб., в том числе НДС 18 % 144 000 руб. Покупатель не рассчитался вовремя за продукцию и «Оптторг» переуступил долг ООО «Аверс» за 900 000 руб. Бухгалтеру «Оптторга» потребуется выполнить проводки в таком виде:

  • Д 62.1 К 90.1 на 944 000,00 – отражена реализация продукции.
  • Д 90.3 К 68.2 на 144 000,00 – выделен НДС к уплате.
  • Д 90.2 К 41 на 650 000,00 – списана фактическая себестоимость.
  • Д 90.9 К 99 на 150 000,00 – отражена прибыль по сделке.
  • Д 76/Аверс К 91.1 на 900 000,00 – отражена переуступка.
  • Д 91.2 К 62 на 944 000,00 – списана задолженность «Контур».
  • Д 51 К 76/Аверс на 900 000,00 – получена оплата по переуступке.

Внимание! В целях расчета НДС налогооблагаемой базы не возникает, так как уступка произведена с убытком (стат. 155 п. 1 абз. 2 НК).

Договор цессии – бухгалтерские проводки у должника

Проводки по договору цессии у должника выполняются в разрезе аналитического учета. Смена кредитора осуществляется на основании полученного уведомления/извещения. Типовая операция выглядит так: Д 60/прежний кредитор К 60/новый кредитор.

Источник: https://spmag.ru/articles/dogovor-cessii-provodki

Договор цессии: нюансы оформления проводок в бухучете

Бух проводки у цедента

В российском налоговом кодексе существует множество определений и понятий, регулирующих экономическую деятельность. Чтобы действовать в рамках закона, лицу необходимо знать нюансы законодательства и грамотно оперировать ими.

Цессия является емким понятием, требующим детального рассмотрения. Согласно статье 338 гражданского кодекса Российской Федерации цессией является уступка права взыскания задолженности по кредиту стороннему лицу.

ГК РФ Статья 338. Владение предметом залога

1. Заложенное имущество остается у залогодателя, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, другим законом или договором.

2. Предмет залога может быть оставлен у залогодателя под замком и печатью залогодержателя.

https://www.youtube.com/watch?v=HfbbHplOCw0

Предмет залога может быть оставлен у залогодателя с наложением знаков, свидетельствующих о залоге (твердый залог).

3. Предмет залога, переданный залогодателем на время во владение или в пользование третьему лицу, считается оставленным у залогодателя.

Стороны, участвующие в сделке, именуются цедентом и цессионарием. Первая — человек, уступающий право требования, вторая — лицо приобретающее задолженность. В сегодняшней статье будут представлены основные нюансы экономической деятельности: как проводки необходимо внести в реестр цессионария, должника и цедента. Также будут обозначены основные требования к участникам операции.

Согласно гражданскому кодексу дебиторская задолженность, которая была приобретена на основании договора цессии, считается объектом денежных вложений. Данное определение обретает силу в случае соблюдения заявленных критериев, регламентируемых действующим законодательством.

Схема договора цессии. dtkt.com

Для дебиторской задолженности существует спектр следующих требований, обязательных для выполнения:

  • На цессионария накладываются все риски, появляющиеся во время приобретения задолженности. В них входят: опасность резких перепадов стоимости, возможность отсутствия средств для погашения задолженности у кредитуемого, риск появления низкой ликвидности;
  • Наличие необходимого пакета документов, подтверждающего обладание правом на взыскание денежных средств и прочих финансовых активов;
  • Возможность принесения экономических выгод цессионарию в последующем. Стоимость кредита может возрасти, что позитивно отразиться на выгоде цессионария.

При покупке долга в соответствии с договором цессионарий обязан внести в реестр следующую проводку:

Кредит 76 — дебет 58.

Долг, покупаемый организацией необходимо отразить в учете бухгалтера, обозначив фактические финансовые затраты, возникшие при его приобретении. Они собираются из следующих статей расходов:

  • Премиальные и вознаграждения, выплачиваемые цессионарием посредническим лицам и организациям;
  • Денежные средства, которые необходимо выплатить в соответствии с условиями договора цедента;
  • Денежные средства, уплачиваемые в качестве оплаты информационных консультаций у сторонних фирм, связанных с покупкой задолженности;
  • Прочие финансовые затраты, так или иначе связанные с покупкой задолженности согласно договору цессии.

Как учитывается договор цессии в бухгалтерии, смотрите в этом видео:

Если кредитуемое лицо погашает все предъявляемые задолженности в соответствии с условиями договора цессии, то цессионарию рекомендуется внести следующие проводки:

  • Списывается стоимость уплачиваемой задолженности: дебет 91 — кредит 58;
  • Отражается доход в контексте денежной суммы, уплачиваемой должником в соответствии с условиями договора: дебет — 76, кредит — 91;
  • Перечисленные финансовые средства от кредитуемого: дебет — 51, кредит — 76.

Учет операций у цедента

У цедента также отражается описываемая операция в учете. Она вносится в виде реализации прочих активов по счету 91.

В бухгалтерский учет цедента вносятся следующие проводки:

  • Отражается доход, получаемый цедентом, в результате заключения договора цессии и продажи задолженности: дебет — 76, кредит — 91;
  • Списывается сумма погашаемой задолженности: дебет — 91, кредит — 62, 76.

Также рекомендуется учесть, что при оформлении уступки права взыскания задолженности проводки в бухгалтерском учете для оплаты сделки по договору цессии имеет следующий вид:

Дебет — 51, кредит — 76.

Следовательно, проводки вносимые цедентом при продаже права требования задолженности цессионарию аналогичны проводкам, используемым при продаже других групп активов.

Учет операции у должника

Следовательно, если кредитор меняется, то должнику необходимо указать это в бухгалтерском учете.

Проводки цессии.

Срок оплаты наступил на момент наступления срока оплаты

В случае получения убытка цедентом в результате продажи права взыскания задолженности после заявленного срока платежа, то расходы нужно вписывать в учет в полной мере при расчете налоговой базы, согласно 279 статье налогового кодекса Российской Федерации.

До принятия данного закона убыток по сделке учитывали в два шага:

  • Половина суммы на день оформления договора цессии;
  • Оставшаяся сумма по истечению сорока пяти суток с дня заключения договора.

Представленные положения распространяются на участников экономической операции, использующих метод начисления для внесения доходов и расходов.

Договор цессии заключен до наступления срока оплаты

Если убыток был выявлен до того как срока платежа наступил, то проценты необходимо исчислять за время от дня уступки до установленного дня оплаты, которые предусматриваются договором на продажу работ, товаров и услуг.

Что такое уступка права требования, расскажет это видео:

Уступка права требования — это операция, регулярно используемая крупными банковскими операциями. Многие участвующие лица не имеют представления о применяемой законодательной базе, что негативно отражается на их финансовом состоянии.

В случае отсутствия необходимых проводок в бухгалтерском учете налоговая проверка может наложить санкции. Следовательно, знания азов налогового кодекса необходимо каждому лицу, осуществляющему свою деятельность на современном рынке.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 450-27-46 (Москва)

+7 (812) 317-55-21 (Санкт-Петербург)

Это быстро и бесплатно!

Источник: https://PravoZa.ru/imushhestvo/dogovor-tsessii/byhgalterskii-ychet.html

Юрист ответит
Добавить комментарий