Как взыскать долг с ООО,с которым физ лицо заключило договор займа?

Договор займа в 2019 году: образец

Как взыскать долг с ООО,с которым физ лицо заключило договор займа?

Чтобы долговые обязательства не стали очередной проблемой, важно знать нюансы составления договора займа: понимать когда документ будет считаться прекращенным и какая ответственность предусмотрена за нарушение условий. Подробнее – читайте в нашей статье.

Договор займа – это документ, подтверждающий что кто-то дал кому-то в долг под условием возврата спустя время. 

Предметом договора могут быть не только деньги, но и ценные бумаги или вещи, определенные родовыми признаками (число, вес, мера). К таким вещам можно отнести, например, зерно. Главное, чтобы по условиям договора заемщик должен был обязан вернуть именно зерно, а не муку, иначе – это будет договор мены.

Форма договора займа в 2019 году

Договор займа между гражданами может быть заключен как в устной, так и в простой письменной форме. Все зависит от суммы займа – если она больше 10 тысяч рублей, то договор должен быть письменным. Если меньше, допустима устная форма. 

А вот если одной из сторон договора займа является юридическое лицо, то обязательна простая письменная форма. 

Вне зависимости от того, кто является сторонами договора, их соглашением может быть предусмотрена и нотариальная форма. Однако за нотариальное удостоверение договора придется заплатить госпошлину.

Несоблюдение формы договора не значит, что он не был заключен. Но тогда сторона в случае спора не сможет подтвердить факт заключения договора или его условия свидетельскими показаниями. Придется использовать другие доказательства. Рассмотрим на примере.

Иван взял взаймы у Сергея 80 тысяч рублей. Договор займа стороны не составили. Раз нет договора, то и нет доказательств займа, решил Иван и отказался возвращать долг.

Позже Сергей подал в суд и выиграл — при рассмотрении дела Сергей представил суду переписку сторон и аудиозапись телефонного разговора с Иваном, из которых следовало, что факт получения денег взаймы Иван признавал и отказывался возвращать долг.

Суду такие доказательства показались убедительными для того чтобы взыскать задолженность.

Доказательствами могут послужить также информация из банка о перечислении суммы с назначением платежа и др. 

Договор займа может быть составлен как в виде одного документа, подписанного сторонами, так и заключен иными способами. Например, заключить договор займа можно через обмен письмами или по электронной почте. Главное, чтобы было возможно достоверно установить, что документ исходит от стороны по договору.

Но иногда просто оформить все в письменном виде тоже бывает недостаточно. Очень часто при передаче денег граждане составляют расписку. Но не любая расписка будет подтверждением договора займа. Все зависит от ее текста. Например, одного указания на то, что деньги получены недостаточно, ведь обязанность их вернуть не предусмотрена. В случае спора есть шанс не вернуть свои деньги.

Поэтому лучше не рисковать и составить полноценный договор займа, в котором стоит предусмотреть все существенные условия.

Чтобы договор займа считался заключенным и породил правовые последствия, необходимо определить предмет и прописать обязанность заемщика вернуть деньги – это позволит разграничить договор займа, например, от договора дарения.

Важно. Для юридических лиц, если сделка по заключению договора займа является крупной (выходит за пределы обычной хозяйственной деятельности) или сделкой с заинтересованностью (например, займ выдается учредителю), то придется получить согласие общего собрания либо дальнейшее одобрение.

Виды договоров займа

Договор займа может быть процентным (возмездным) и беспроцентным (безвозмездным). Если прямо не предусмотреть, что договор является беспроцентным, то таковым он будет считаться лишь в двух случаях (п. 4 ст. 809 ГК РФ):

  • если договор заключен между гражданами или индивидуальными предпринимателями на сумму менее 100 тысяч рублей.
  • если предметом договора являются родовые вещи.

Не стоит забывать, что материальная выгода от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом подлежит обложению НДФЛ  (п. 2 ст. 224, пп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 212 НК РФ).

Чем опасны займы

Налоговики снимают расходы по процентам по займу и доначисляют налог на прибыль. Изучите, какие займы признают фиктивными и почему от них стоит отказаться. Используйте рекомендации по работе с такими договорами.

https://www.youtube.com/watch?v=jRMrooi3Z0U

В чем опасность

Организация или ИП, предоставившие беспроцентный заем гражданину, являются налоговыми агентами. Они обязаны исчислить, удержать и уплатить сумму НДФЛ, а если это невозможно сделать, то письменно сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу (п. 1, п. 2, п. 5 ст. 226 НК РФ).

Источник: https://www.fd.ru/articles/159527-dogovor-zayma-v-2019-godu

Бухгалтерские проводки у сторон по договору цессии

Как взыскать долг с ООО,с которым физ лицо заключило договор займа?

Договор цессии – проводки у цендента, цессионария и должника отличны. Рассмотрим основные проводки, которые необходимо сформировать каждой из сторон договора, и документы, которыми эти бухзаписи должны подкрепить участники договора.

Участники договора цессии

Договор цессии: проводки у цедента

Договор цессии: проводки у цессионария

Проводки по договору цессии у должника

Итоги

Участники договора цессии

Говоря простым языком, договор цессии — это возмездная или безвозмездная передача дебиторской задолженности. Представим ситуацию, что два предприятия заключают между собой, например, договор купли-продажи.

И когда наступает момент, что поставщик не может больше ждать денег от покупателя, он принимает решение продать дебиторскую задолженность. Причем согласие покупателя на это не требуется (ст. 382, 384, 385 ГК РФ).

Соглашение заключают между собой цедент (продавец) и цессионарий (покупатель долга). Должнику (покупателю) после подписания договора будет направлено уведомление о продаже долга.

Когда договор подписан, цедент передает цессионарию документы, подтверждающие происхождение суммы, указанной в договоре, а именно:

  • договор c должником;
  • накладные или любые другие документы, подтверждающие продаваемую задолженность.

После передачи документов необходимо сделать проводки по договору цессии у всех участников.

Договор цессии: проводки у цедента

Для наглядности рассмотрим проводки по договору цессии для всех сторон сделки на примере.

Пример

ООО «Лес» отгрузило ООО «Новага» пиломатериалы на 118 125 руб., в том числе НДС 20% 19 687,50 руб. Себестоимость пиломатериалов составила 85 100 руб.

ООО «Лес» заключило договор цессии с ООО «Котел». Сумма договора составила 97 125 руб., в т.ч. НДС 16 187.50 руб. ООО «Котел» проконсультировалось с аудиторами по оформлению договора цессии, заплатив за консультацию 5000 руб. ООО «Котел» перечислило 97 125 руб., в т.ч. НДС, на счет ООО «Лес».

Цедент отражает у себя сделку следующим образом.

Бухгалтерские проводки по договору цессии у цедентаСуммаНаименование операции
Дт 62 Кт 90.1118 125Отгружены пиломатериалы
Дт 90.3 Кт 68.219 687,50Начислен НДС
Дт 90.2 Кт 4185 100Списываем себестоимость
Дт 90.9 Кт 9915 005,93Отражаем прибыль по сделке
Дт 76 Кт 91.197 125Переуступка по договору цессии
Дт 91.2 Кт 62118 125Списываем дебиторскую задолженность
Дт 99 Кт 91.921 000Убыток от реализации задолженности
Дт 51 Кт 7697 125Получена оплата от ООО «Котел»

Рекомендуем также прочитать нашу статью «Продажа дебиторской задолженности – проводки».

Договор цессии: проводки у цессионария

Приобретенную по договору цессии дебиторскую задолженность цессионарий учитывает как финансовое вложение.

В сумме фактических затрат, произведенных при покупке дебиторки, а значит, в первоначальной стоимости такого вложения, можно учесть не только сумму самого долга, но и следующие расходы (пп. 8, 9 ПБУ 19/02, утв. приказом Минфина от 10.12.2002 № 126н):

  • информационные, посреднические услуги;
  • любые другие затраты, произведенные при приобретении активов (финансовых вложений).

Продолжение примера

Цессионарий отражает у себя сделку так:

Бухгалтерские проводки по договору цессии у цессионарияСуммаНаименование операции
Дт 58 Кт 60 (76)97 125Покупка дебиторской задолженности
Дт 58 Кт 60 (76)5 000Учтены расходы на аудиторов
Дт 60 (76) Кт 5197 125Перечислены денежные средства цеденту
Дт 51 Кт 91.1118 125Должник перечислил деньги цессионарию
Дт 91.2 Кт 58102 125Отражены все расходы по договору цессии
Дт 91.2 Кт 68.22 666,67Начислен НДС с дохода(118 125–102 125) × 20 / 120
Дт 91.9 Кт 9913 559,32Прибыль от договора цессии

Проводки по договору цессии у должника

Какие должны быть бухгалтерские проводки по договору цессии у цессионария и цедента, мы разобрались. А что же будет у должника?

Мы выяснили, что должник даже не участвует в обсуждении и подписании договора цессии. Сумма его долга не изменяется. Меняется только наименование кредитора.

Соответственно, изменения коснутся только аналитического учета.

Продолжение примера

Бухгалтерская проводкаСуммаНаименование операции
Дт 41 Кт 60 (76)118 125Покупка пиломатериалов у ООО «Лес»
Дт 60 (76) Кт 60 (76)118 125Получено уведомление о смене кредитора. Теперь в аналитическом учете нужно перевести задолженность с ООО «Лес» на ООО «Котел»
Дт 60 (76) Кт 51118 125Перечислены деньги ООО «Котел»

Итоги

Итак, мы рассмотрели, какие по договору цессии проводки формируют его участники, если предприятия являются плательщиками НДС.

В заключение скажем, что для одних предпринимателей договоры цессии могут стать интересным бизнесом, а для других — верным способом получения своих денег.

Но нужно понимать, что цедент после заключения договора не несет ответственности и не дает гарантий по выплате должником всего долга.

На что обратить внимание при заключении договора с плательщиками УСН или физическими лицами, читайте в статьях:

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/buhgalterskie_provodki_u_storon_po_dogovoru_cessii/

Порядок взыскания долгов с физических лиц

Как взыскать долг с ООО,с которым физ лицо заключило договор займа?

Часто возникают ситуации, когда у вас знакомые, друзья, соседи просят дать денег в долг, конечно давать деньги в долг или отказать личное дело каждого, но рассмотрим ситуацию если вы согласились дать денег в долг.

В обязательном порядке если вы даете деньги в долг, и сумма, которую вы собираетесь дать в долг превышает не менее чем в десять раз установленный законом минимальный размер оплаты труда, а в случае, когда займодавцем является юридическое лицо, – независимо от суммы договор займа он должен быть заключен в письменной форме, это прямо указано в п. 1 ст. 808 ГК РФ.

Соответственно вам нужно составить долговую расписку, этой процедурой многие пренебрегают что в дальнейшем может привести к множеству проблем в плоть до того что вы не сможете получить свои деньги обратно, так как согласно п. 2 ст.

812 ГК РФ (Если договор займа должен быть совершен в письменной форме (статья 808), его оспаривание по безденежности путем свидетельских показаний не допускается, за исключением случаев, когда договор был заключен под влиянием обмана, насилия, угрозы, злонамеренного соглашения представителя заемщика с займодавцем или стечения тяжелых обстоятельств.)

Установленного образца в составлении долговой расписки нет, но обязательно убедитесь чтобы в ней были указаны следующие пункты:

  • Дата составления.
  • Место составления.
  • Все паспортные данные заемщика и заимодавца.
  • Сумма займа.
  • Дата возврата денежных средств.

Кроме того можно обратиться к нотариусу за заверением договора займа вместе с распиской.

Итак разберем ситуацию что нужно делать если вам не возвращают долг;

Для начала нужно попробовать договориться в досудебном порядке, при этом нужно учитывать что прибегать к незаконным методам не стоит иначе это может обернуться против вас

Постарайтесь объяснить должнику что если вы обратитесь в суд то сумма которую с него взыщут в судебном порядке существенно увеличится так как в соответствии с п. 1 ст. 98 ГПК РФ (Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы) такие как расходы на гос. пошлину, юридические услуги и т.д.

Ведение грамотных переговоров может разрешить спор в досудебном порядке, компетентный специалист может грамотно объяснить должнику все плюсы в разрешения спора в досудебном порядке и негативные последствия для должника в случае обращения вами в суд.

Знайте, что в соответствии с п. 1 ст. 810 ГК РФ (Заемщик обязан возвратить займодавцу полученную сумму займа в срок и в порядке, которые предусмотрены договором займа.)

На стадии переговоров эффективность возврата денежных средств (долга) составляет от 10% до 30% в зависимости от позиции должника, суммы задолженности и умения грамотно вести переговоры.

В случае если должник отказывается возвращать вам долг нужно обратиться в суд за взысканием денежных средств

Для обращения в суд за взысканием денежных средств вам нужно грамотно составить исковое заявление и приложить к нему документы подтверждающие ваши доводы такие как «Долговая расписка», либо обратиться к юристу который сделает все за вас.

Юристы компании Юридическая Москва имеют большой опыт по взысканию задолженностей с физических лиц, в связи с чем могут оказать вам квалифицированную помощь в разрешении данного вопроса.

В судебном порядке граждане понимая неотвратимость взыскания как правило идут на диалог, предлагая несколько меньшую сумму чем должны, возможность заключения мирового соглашения в суде установлена в п. 1  ст.

39 ГПК РФ (Истец вправе изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований либо отказаться от иска, ответчик вправе признать иск, стороны могут окончить дело мировым соглашением.

)

Однако нужно учитывать тот факт что согласно ст.

220 ГПК РФ (Суд прекращает производство по делу в случае, если: имеется вступившее в законную силу и принятое по спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям решение суда или определение суда о прекращении производства по делу в связи с принятием отказа истца от иска или утверждением мирового соглашения сторон), а согласно ст. 221 ГПК РФ (Производство по делу прекращается определением суда, в котором указывается, что повторное обращение в суд по спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям не допускается.)

Если говорить простым языком то  в случае если должник не исполнит перед вами свои обязательства по мировому соглашению то обратиться в суд повторно вы не сможете, единственное что можно будет сделать это обратиться в суд за исполнительным листом, но нужно понимать что в исполнительном листе будет прописана сумма о которую вы прописали в мировом соглашении, в связи с чем лучше заключать мировое соглашение с физическими лицами только если они передают вам денежные средства в момент заключения мирового соглашения.

На стадии судебного разбирательства эффективность возврата денежных средств (долга) составляет от 50% до 80% в зависимости от финансового положения и позиции должника.

Взыскание задолженности (долга) через приставов

Если же в судебном порядке заключить мировое соглашение не удалось и суд присудил взыскать с должника в вашу пользу денежные средства то вам по будет выдан исполнительный лист с которым вы можете обратиться в службу судебных приставов, либо продать свой долг коллекторским организациям.

Коллекторские организации выкупают долги за существенно меньшую сумму нежели сумма задолженности.

Что касаемо взыскание денежных средств (долга) через приставов то эффективность составляет примерно от 10% до 20% в зависимости от следующих факторов:

  • Наличие денежных средств у должника на счету в банке.
  • Наличие транспортных средств (принадлежащих должнику на праве собственности)
  • Официальная заработная плата.

 Юристы компании Юридическая Москва имеют большой опыт в возврате задолженностей (долга) в связи с чем могут наиболее эффективно разрешить вопрос возврата денежных средств.

Источник: https://ur-moscow.ru/articles/1-vzyskanie-dolgov-s-fizicheskikh-lits/

Организация получила на длительный срок беспроцентный заем. Что могут проверить?

Как взыскать долг с ООО,с которым физ лицо заключило договор займа?

Что проверяют

Если организация получила или предо-ставила заем, то проверяющие обязательно проверят:

– правомерность выдачи займа (т.е. не подпадает ли предоставленный заем под банковскую операцию и является ли передаваемое в заем имущество собственностью организации-займодавца);

– соответствует ли форма договора нормам гражданского или валютного законодательства (если сумма договора определена в валюте);

– порядок выплаты процентов (при их наличии в договоре);

– порядок исполнения условий договора;

– срок действия договора и мероприятия, которые организация предприняла для возврата займа по его истечении, и т.д.

Важно! Если проверяющие сомневаются в законности такого договора, то они вправе провести встречную проверку и проверить у второй стороны документы о государственной регистрации, наличие договора займа и соответствующих записей в бухгалтерском учете.

Учтите, что имущество, передаваемое по договору займа, должно принадлежать займодавцу на праве собственности

Привлечение свободных денежных средств третьих лиц для расширения своего бизнеса, по своей сути, означает использование кредита. Однако, говоря о кредитах, необходимо различать коммерческое и банковское кредитование.

Важно! Коммерческое кредитование оформляется в форме договоров займа, товарного и коммерческого кредита.

По договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (п. 1 ст. 760 Гражданского кодекса РБ; далее – ГК).

Это означает, что указанные вещи заменимы. То есть при исполнении договора займа заемщик возвращает не ту же вещь, которую получил по договору займа, а аналогичную. Если предметом договора были денежные средства, то возвращать заемщик должен именно деньги. А если предметом договора была вещь, а не денежные средства, то заемщик обязан возвратить займодавцу вещь.

В соответствии с вышеприведенным определением сторонами по договору займа являются займодавец – лицо, передающее денежные средства или иные ценности другой стороне, и заемщик – лицо, получающее деньги или вещи.

Договор займа представляет собой реальный договор, так как он считается заключенным с момента передачи денег или иных вещей*. Напомним, что для заключения реального договора требуется не только облеченное в соответствующую форму соглашение сторон, но и передача имущества, определенного этим соглашением.

Следовательно, до момента передачи денег или вещей договор займа считать заключенным нельзя.__________________________

* Иной порядок вступления в силу договора займа может быть установлен законодательными актами.

Так, к примеру, договор займа о предоставлении финансовых ресурсов, подлежащий согласованию в соответствии с Положением о порядке предоставления взаем денежных средств государственными организациями и хозяйственными обществами с долей государства в уставных фондах, утвержденным Указом Президента РБ от 05.05.

2006 № 296 (далее – Положение), считается заключенным с момента его согласования в порядке, установленном в названном Положении (п. 8 Положения).

 

Важно! Имущество, передаваемое по договору займа, должно принадлежать займодавцу на праве собственности, после передачи имущества право собственности переходит к заемщику.

Иногда на практике возникает вопрос о правомерности выдачи коммерческой организацией займа юридическому или физическому лицу через призму возможности отнесения такой деятельности к банковской (банковским операциям). В связи с этим отметим следующее.

Размещение от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности и срочности денежных средств физических и (или) юридических лиц, привлеченных на счета и (или) во вклады (депозиты), является банковской операцией (абз. 3 части первой ст.

14 Банковского кодекса РБ).

Поэтому банковскими операциями являются только привлечение денежных средств во вклады (депозиты) по договору банковского вклада (депозита) и размещение привлеченных во вклады (депозиты) денежных средств на условиях возвратности, платности, срочности.

Следует отметить, что предоставление банком процентного займа за счет привлеченных во вклады (депозиты) денежных средств будет являться банковской операцией.

Предоставление же юридическим лицом денежных средств на условиях платности, срочности, возвратности (в т.ч. по договору займа) как за счет собственных средств, так и за счет привлеченных средств банковской операцией не является.

Д-т 06-2, 58-2 – К-т 51
– на сумму предоставленного займа (в учете у займодавца);

Д-т 51 – К-т 66, 67
– на сумму полученного займа (в учете у заемщика)*.__________________________

* Здесь и далее корреспонденция счетов составлена редакцией.

Проверьте соблюдение требований валютного законодательства при заключении договора займа в валюте

Иностранная валюта может выступать в качестве предмета займа. Однако в этом случае организация при заключении договора займа в валюте должна учесть требования:

– п. 3 ст. 760 ГК.

Иностранная валюта и валютные ценности могут быть предметом договора займа на территории Республики Беларусь с соблюдением правил ГК. В частности, следует учитывать, что денежные обязательства должны быть выражены в белорусских рублях, а случаи, порядок и условия использования иностранной валюты на территории Республики Беларусь определяет законодательство;

– п. 1 ст. 298 ГК.

В денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах (специальных правах заимствования и др.).

В этом случае подлежащая оплате в рублях сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законодательством или соглашением сторон;

– ст. 11 Закона РБ от 22.07.2003 № 226-З “О валютном регулировании и валютном контроле” (далее – Закон).

Как правило, при проведении валютных операций между резидентами запрещено использовать иностранную валюту, ценные бумаги в иностранной валюте и (или) платежные документы в иностранной валюте.

Однако из каждого правила есть исключения. В данном случае их два.

Так, в отношениях между юридическими лицами – резидентами при осуществлении валютных операций использование иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте разрешено в случае:

1) привлечения на временной основе средств в бюджет, возврата этих средств и процентов за пользование ими в соответствии с законом о республиканском бюджете на очередной финансовый год и решениями областных и Минского городского Советов депутатов о бюджете на очередной финансовый год;

2) осуществления платежей из бюджета на цели, определенные законом о республиканском бюджете на очередной финансовый год и решениями областных и Минского городского Советов депутатов о бюджете на очередной финансовый год (часть вторая ст. 11 Закона).

Проверьте правильность оформления формы договора займа

Законодательство предусматривает заключение договора займа как в устной, так и в письменной форме.

Однако организациям при заключении договора займа надо знать, что есть случаи, когда договор должен быть заключен только в письменной форме. Это необходимо, если:

– сумма договора займа превышает в 10 раз установленный законодательством размер базовой величины*;__________________________

* С 1 апреля 2014 г. – 150 тыс. бел. руб.

– займодавцем является юридическое лицо – в этом случае договор заключается в письменной форме независимо от суммы (п. 1 ст. 761 ГК).

Отметим, что несоблюдение в этих случаях простой письменной формы договора не влечет его недействительность, исключается лишь возможность использования свидетельских показаний в подтверждение договора или отдельных его условий, однако это не препятствует использованию иных доказательств, в т.ч. письменных (п. 1 ст. 163, п. 2 ст. 765 ГК).

Важно! Законодательство не требует обязательного нотариального удостоверения договора займа. Однако если стороны придут к соглашению об этом, то такой договор подлежит обязательному нотариальному удостоверению (п. 2 ст. 164 ГК).

С 1 января 2014 г. за нотариальное удостоверение договоров взимается нотариальный тариф (ранее государственная пошлина). Размер тарифа за совершение нотариальных действий и оказание услуг правового и технического характера нотариусами предусмотрен постановлением Совета Министров РБ от 27.12.2013 № 1145.

Д-т 76 – К-т 51
– уплачен нотариальный тариф на счет соответствующей областной, Минской городской нотариальной палаты либо нотариуса.

Источник: https://www.gb.by/izdaniya/glavnyi-bukhgalter/organizatsiya-poluchila-na-dlitelnyi-sro

Беспроцентный заем: зачем прислушиваться к юристу?

Как взыскать долг с ООО,с которым физ лицо заключило договор займа?

Беспроцентный заем — довольно распространенное в российской экономике явление.

Оно не только распространено среди аффилированных лиц, которые таким образом нередко перераспределяют средства между собой, но и часто фигурирует в отношениях между независимыми хозяйствующими субъектами.

Всех их волнуют налоговые последствия таких сделок: не возникает ли при получении беспроцентного займа внереализационный доход, в виде сэкономленных процентов, который подлежит обложению в обычном порядке?

Согласно действующему законодательству договор займа представляет собой соглашение, в соответствии с которым заимодавец осуществляет передачу заемщику в собственность денежных средств или каких-либо вещей, определенных родовыми признаками. При этом заемщик берет на себя обязательства вернуть заимодавцу сумму полученного займа либо возвратить полученные вещи.

В соответствии со ст. 809 ГК РФ договор займа предполагается беспроцентным, если в нем прямо не предусмотрено иное, в следующих случаях:

  • договор заключен между гражданами на сумму, не превышающую пятидесятикратного установленного законом минимального размера оплаты труда, и не связан с осуществлением предпринимательской деятельности хотя бы одной из сторон;
  • по договору заемщику передаются не деньги, а вещи, определенные родовыми признаками.

Таким образом, договор займа является беспроцентным, когда он не связан с осуществлением предпринимательской деятельности хотя бы одной из сторон. Такие договоры могут быть на практике, но придется доказывать тот факт, что одна из сторон не преследует коммерческой выгоды при заключении данного договора.

При беспроцентном займе вполне допустим досрочный возврат суммы долга, поскольку такой заем не приносит дохода заимодавцу (он заинтересован в скорейшем погашении обязательства).

Но после возврата денег правовые обязательства сторон по договору займа не прекращаются, пока не будут уплачены соответствующие налоги (налоговые последствия здесь разные для физических и юридических лиц).

Юридическое и физическое лицо как заимодавцы не подлежат налогообложению, так как предоставление суммы займа не влечет получения дохода.

Спорным остается вопрос налогообложения заемщика.

Работниками налоговых органов часто излагается мнение, согласно которому у налогоплательщика, получившего беспроцентный заем, возникает внереализационный доход в виде безвозмездно потребленной услуги либо безвозмездно полученного имущественного права.

В обоснование этой точки зрения ее сторонники ссылаются на п. 8 ст. 250 НК РФ, предусматривающий включение в состав внереализационных доходов безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав.

Стоимостная оценка экономической выгоды согласно данной точке зрения должна производиться исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ.

К СВЕДЕНИЮ

Ставка рефинансирования в 2017 г. составляет 9 % годовых (Информация Банка России от 19.06.2017).

Следует заметить, что данная позиция зачастую излагается работниками налоговых органов и воспринимается налогоплательщиками как официальное мнение МНС России. Трудно судить, чем это вызвано, однако документальные подтверждения тому, что подобные доводы исходят из МНС России, пока не приведены.

По договору беспроцентного займа юридическое лицо (компания-заемщик) при передаче денежных средств компанией-заимодавцем получает определенную экономическую выгоду, так как оно получило средства и использовало их в своей экономической деятельности.

Данные средства не попадают под определение «налогооблагаемая база» (п. 10 ст. 251 НК РФ). В этом случае юридическое лицо (компания-заимодавец) не уплачивает налоги с образовавшегося дохода. Таким образом, оно не уплачивает ни НДС, ни налог на прибыль.

Ситуация с физическим лицом — заемщиком совершенно иная. Если физическое лицо берет заем у физического лица, то оно также не должно платить никаких налогов. Если заем физлицу (например, своему сотруднику) выдала организация, то именно она будет являться налоговым агентом по НДФЛ в отношении дохода в виде материальной выгоды. Следовательно, организация должна будет (ст. 226 НК РФ):

  • ежемесячно рассчитывать доход в виде материальной выгоды и НДФЛ с него;
  • удерживать налог из ближайших денежных выплат физлицу;
  • перечислять удержанный налог в бюджет;
  • по итогам года подавать на физлицо справку 2-НДФЛ.

Если денежные доходы физлицу не выплачиваются и удержать налог не из чего, то по окончании года не позднее 1-го марта нужно сообщить в ИФНС о невозможности удержать налог (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Начиная с января 2016 г. материальная выгода по беспроцентным займам рассчитывается по следующей формуле (подп. 1 п. 1, п. 2 ст. 212 НК РФ):

Материальная выгода на последнее число = Сумма займа × 2/3 ключевой ставки ЦБ, действующей на последнее число месяца × Количество календарных дней пользования займом в месяце / 365 (366).

Количество дней пользования займом рассчитывают:

  • в месяце, когда заем выдан, — со дня, следующего за днем выдачи займа и по последнее число месяца;
  • в месяце, когда заем погашен, — с первого числа месяца по день погашения займа;
  • в остальных месяцах — как календарное число дней в месяце.

Беспроцентные займы между двумя юридическими лицами возможны, но они не должны быть постоянными. В противном случае у компании-заимодавца может возникнуть проблема такого характера, как незаконная банковская деятельность.

Образует ли доход получение налогоплательщиком беспроцентного займа?

Утверждения об образовании внереализационного дохода у налогоплательщика, получившего беспроцентный заем, помимо рассуждений о безвозмездном получении им имущественного права либо услуги нередко аргументируются ссылками на ст.

41 НК РФ. При этом акцент делается на возникновении у заемщика экономической выгоды, которая согласно данной статье определяет термин «доход».

Однако не всегда учитывается, что механизм оценки экономической выгоды заемщика фактически отсутствует.

Главное при заключении договора беспроцентного займа между двумя юридическими лицами — доказать, что предоставляемый заем не является финансовой услугой.

Услугойдля целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

В данном определении содержится один из обязательных признаков услуги — реализация результатов деятельности.

В отношении беспроцентных займов этот признак не соблюдается, так как деятельность заимодавца завершается в тот момент, когда заем передан, а заемщик потребляет результаты деятельности лишь после ее окончания. Поэтому считать беспроцентный заем финансовой услугой в целях налогообложения нельзя.

На практике при заключении договора беспроцентного займа между юридическими лицами, по мнению налоговых органов, у заемщика возникает налогооблагаемый доход по налогу на прибыль в виде права безвозмездного пользования чужими денежными средствами (безвозмездно полученная услуга). Но арбитражная практика признает такую позицию налоговых органов неправомерной.

Как известно, в соответствии с гл. 25 НК РФ любые проценты (полученные по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам) в силу требований п. 6 ст. 250 НК РФ относятся к внереализационным доходам.

Если рассматривать выдачу займа как услугу, а проценты по займу как плату за услугу, то в таком случае проценты должны рассматриваться в качестве дохода от реализации услуги.

Однако, как было указано выше, случаи, когда доходы в виде процентов для целей обложения налогом на прибыль учитывались бы в составе доходов от реализации, по НК РФ невозможны. Поэтому говорить о выдаче займа как об услуге неправомерно.

При разрешении спорных вопросов необходимо учитывать арбитражную практику. Следует отметить, что судебные органы не рассматривают заем в качестве услуги.

Источник: https://www.profiz.ru/peo/article_besprocent/

Юрист ответит
Добавить комментарий