- Предельная величина базы страховых взносов – 2019
- Предельная база для начисления страховых взносов в 2018 году
- Предельная величина базы для начисления страховых взносов
- Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2017 году
- Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2019 году: таблица значений
Предельная величина базы страховых взносов – 2019
Минфином в проекте постановления обозначена предельная величина базы в ФСС и ПФР для начисления страховых взносов в 2019 году.
Границы базы для отчислений на все виды обязательного страхования – пенсионное (ОПС), социальное (ОСС) и медицинское (ОМС), ежегодно индексируются.
В расчетах законодатель ориентируются на рост средней зарплаты в целом по стране. Узнаем размеры базы отчислений во внебюджетные фонды в будущем году.
Предельная величина базы для начисления страховых взносов (СВ)
Базой СВ является совокупный объем выплат по каждому официально работающему физлицу. Отсчет сумм дохода начинается с начала года нарастающим итогом до его завершения. Общий объем СВ составляет 30% от выплат и распределяется традиционно:
- в ПФР – 22 %, при превышении предельной базы предусмотрен пониженный тариф – 10%;
- в ФСС – 2,9 %;
- в ФОМС – 5,1%.
Трансформаций в механизм расчета отчислений в 2019 году внесено не было.
Как и в предшествующие годы законодательно установлены максимальные границы базы для СВ на случай временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ), превышение которой освобождает работодателя от дальнейшего обложения взносами, а отчисления в ПФР, превысившие установленный действующий лимит, начинают считать по сниженному тарифу 10%.
Базовый максимум СВ на 2019 год утвержден на основе рекомендаций п. 3,6 ст. 421 НК, определяющих лимит базы для взносов ПФР, как произведение среднемесячной зарплаты по стране (45 639 руб.
) на коэффициент 2,1 и 12 месяцев (45 639 х 2,1 х 12). База для взносов ФСС определяется путем умножения лимита 2018 года (815 000 руб.) на коэффициент 1,061.
Полученные результаты округляют до полных тыс. руб.
С 01.01.2019, согласно проекта правительственного постановления, предельные величины базы для формирования отчислений будут установлены в сумме:
- 865 000 руб. – для исчисления СВ на страхование по больничным;
- 1 150 000 руб. – для начисления СВ на обязательное пенсионное страхование (ОПС).
Как и прежде законодателем не установлены границы сумм взносов по обязательному медстрахованию (ОМС) и производственному травматизму, т. е. начисление этих взносов с выплат сотрудникам производится без ограничивающих лимитов.
Отметим, что ИП и компаниям-«упрощенцам», аптекам, применяющим ЕНВД и бизнесменам, работающим на патенте, с 2019 г. придется производить отчисления по общему тарифу, поскольку пониженные ставки на будущий год для них не продлены.
Ограничение предельного размера базы не учитывается при начислении взносов по дополнительным тарифам на ОПС – допвзносы следует начислять даже при превышении базы в 1 150 000 руб.
Предельная величина базы для начисления взносов ПФР
Установленная граница базы для СВ на ОПС – 1 150 000руб. Если доход сотрудника, начисляемый с начала 2019 года, превысит 1 150 000 руб.
(при условии отчислений по основному (не сниженному) тарифу), то с суммы превышения СВ на ОПС рассчитываются в размере 10%.
При достижении установленного «потолка» начислением СВ по сниженному тарифу, дальнейшего обложения выплат взносами не предусмотрено.
Предельная величина базы для ФСС в 2019 г
Максимальный размер базы отчислений в ФСС по ВНиМ установлен на уровне 865000 руб. Сверх этой границы доходы сотрудников взносами не облагаются.
Алгоритм расчета базы в 2019 году также остался неизменным. Для ее исчисления суммируются все выплаты работнику, начиная с начала года. При этом в расчет не включают необлагаемые взносами выплаты (ст. 422 НК), например, социальные пособия или материальную помощь в установленных пределах (4000 руб.) Произведем расчет страховых отчислений на конкретных примерах.
Пример 1: начисление СВ по новым лимитам
Фирма облагает выплаты работникам по общим тарифам СВ. При окладе сотрудника в 120000 руб., лимит по пенсионным отчислениям (1 150 000 руб.) исчерпается в октябре 2019, а по социальным (865 000 руб.) – в августе. Для наглядности объединим данные в таблице:
Месяц | База для СВ | Итого с начала года | СВ на ОПС | СВ на ОСС | СВ на ОМС 5,1% | |
22% | 10% | 2,9% | 0% | |||
Январь | 120 000 | 120 000 | 26 400 | 3480 | 6120 | |
Февраль | 120 000 | 240 000 | 26 400 | 3480 | 6120 | |
Март | 120 000 | 360 000 | 26 400 | 3480 | 6120 | |
Апрель | 120 000 | 480 000 | 26 400 | 3480 | 6120 | |
Май | 120 000 | 600 000 | 26 400 | 3480 | 6120 | |
Июнь | 120 000 | 720 000 | 26 400 | 3480 | 6120 | |
Июль | 120 000 | 840 000 | 26 400 | 3480 | 6120 | |
Август | 120 000 | 960 000 | 26 400 | 725 | 6120 | |
Сентябрь | 120 000 | 1 080 000 | 26 400 | 0 | 6120 | |
Октябрь | 120 000 | 1 200 000 | 15 400 | 5000 | 0 | 6120 |
Ноябрь | 120 000 | 1 320 000 | 12 000 | 0 | 6120 | |
Декабрь | 120 000 | 1 440 000 | 12 000 | 0 | 6120 |
Превышение предельной базы СВ на ОПС наступило в октябре. Расчет отчислений производят по двум тарифам: в пределах базы, т. е. с суммы до границ лимита в 1 150 000 руб. – по тарифу 22%, с сумм свыше лимита – по тарифу 10%. Далее:
- Вычислим сумму до лимита – 70 000 руб. (1 150 000 – 1 080 000);
- Рассчитаем СВ с этой суммы – 15 400 руб. (70 000 х 22%);
- Сумма превышения лимита составит 50 000 руб. (120 000 – 70 000);
- СВ с суммы превышения – 5000 руб. (50 000 х 10%).
Таким образом, сумма взносов в октябре составит 20 400 руб., с ноября по декабрь – по 12 000 руб. (120 000 х 10%).
Поскольку законом установлено, что при исчерпании лимита по ВНиМ в сумме 865 000 руб. страховые взносы не начисляются, то с наступлением сентября выплаты сотруднику взносами не облагаются.
В нашем примере обложению в августе подлежит остаток в сумме 25 000 руб. (865 000 – 840 000). Сумма взноса на ОСС составит 725 руб. (25 000 х 2,9%).
Дальнейшие выплаты до конца года СВ на ОСС не облагаются.
Отчисления на медстрахование производятся на протяжении всего года, так как базовые лимиты для этого вида взносов не предусмотрены.
Пример 2: начисление СВ по пониженному тарифу
Допустим, компания облагает выплаты работников по сниженному тарифу. Зарплата сотрудника составляет 200 000 руб. в месяц. Сделаем расчет СВ в таблице:
Месяц | База для СВ | Итого с начала года | СВ на ОПС 8% | СВ на ОСС 2% | СВ на ОМС 4% |
Январь | 200 000 | 200 000 | 16 000 | 4000 | 8000 |
Февраль | 200 000 | 400 000 | 16 000 | 4000 | 8000 |
Март | 200 000 | 600 000 | 16 000 | 4000 | 8000 |
Апрель | 200 000 | 800 000 | 16 000 | 4000 | 8000 |
Май | 200 000 | 1 000 000 | 16 000 | 1300 | 8000 |
Июнь | 200 000 | 1 200 000 | 12 000 | 0 | 8000 |
Июль | 200 000 | 1 400 000 | 0 | 0 | 8000 |
Август | 200 000 | 1 600 000 | 0 | 0 | 8000 |
Сентябрь | 200 000 | 1 800 000 | 0 | 0 | 8000 |
Октябрь | 200 000 | 2 000 000 | 0 | 0 | 8000 |
Ноябрь | 200 000 | 2 200 000 | 0 | 0 | 8000 |
Декабрь | 200 000 | 2 400 000 | 0 | 0 | 8000 |
В данной ситуации предельная база СВ по ОПС будет исчерпана в июне – до лимита в 1 150 000 руб. начисляются взносы по сниженному тарифу 8%, а далее обложение выплат прекращается до конца года. Границы базы по СВ в ФСС будут достигнуты в мае – сумма до лимита 865 000 руб. облагается, затем начисление взносов прекращается до следующего года. Отчисления на ОМС рассчитываются до окончания года.
Источник: https://spmag.ru/articles/predelnaya-velichina-bazy-strahovyh-vznosov-2019
Предельная база для начисления страховых взносов в 2018 году
С 1 января 2018 года будут действовать новые предельные величины базы по страховым взносам, которые определены российским правительством. Кроме того, стало известно, какие тарифы предусмотрены для начисления страховых взносов, превышающих установленные лимиты. Обо всем этом вы узнаете, прочитав данную публикацию.
Новая предельная база по страховым взносам в 2018 году
В соответствии со статьей 421 НК РФ (пункт 3 и 6), были установлены предельные базы для начисления страховых взносов. Новые величины установлены постановлением российского правительства № 1378 от 15 ноября 2017 года. С документом можно ознакомиться, посетив официальный портал правовой информации.
Начиная с 1 января 2018 года, устанавливаются такие предельные величины базы для начисления страховых взносов:
- на обязательное пенсионное страхование – 1 021 000 рублей;
- на обязательное социальное страхование (в связи с материнством, а также по временной нетрудоспособности) – 815 000 рублей.
Следует учитывать, что предельная база для начисления взносов на медицинское страхование не предусмотрена действующим законодательством РФ. Медицинские взносы уплачиваются по тарифу 5,1%. Страховые взносы «на травматизм» также не имеют предельной базы.
По сравнению с 2017 годом, предельная величина базы по страховым взносам в 2018 году увеличилась:
Год | Предельная величина базы по страховым взносам | |
на социальное страхование | на пенсионное страхование | |
2017 | 755 000 рублей | 876 000 рублей |
2018 | 815 000 рублей | 1 021 000 рублей |
Вышеупомянутые цифры, которые мы перечислили в таблице, имеют обоснование и не просто так устанавливаются российским правительством. Далее вы узнаете, каким путем были получены предельные величины базы по страховым взносам в 2018 году.
Как определяется предельная база по взносам на пенсионное страхование в 2018 году?
Нормой статьи 421 Налогового кодекса РФ предусмотрено (пункт 5), что предельная база по начислению взносов на пенсионное страхование в 2018 году должна быть рассчитана по следующей формуле:
Предельная база по пенсионным взносам в 2018 году = Размер средней зарплаты в 2017 г. * 12 * 2 |
После расчета по формуле получилась величина предельной базы по пенсионным взносам в 2018 году, равная 1 021 000 рублей.
Имейте в виду, что если в 2018 году организация или индивидуальный предприниматель применяют пониженные тарифыстраховых взносов, то им не нужно начислять пенсионные взносы с выплат, которые превышают 1 021 000 рублей.
В соответствии со статьей 421 НК РФ (пункт 4), предельная база по страховым взносам в связи с материнством на случай временной нетрудоспособности, начиная с 1 января 2018 года, должна индексироваться согласно росту средней зарплаты в России.
Прогнозы Министерства экономического развития показали, что размер номинальной среднемесячной зарплаты, которая была начислена (на одного работника) увеличилась в сравнении с 2017 годом на коэффициент 1,08.
Для получения предельной базы по страховым взносам на социальное страхование, необходимо воспользоваться такой формулой:
Предельная база по социальным взносам в 2018 году = Предельная величина базы по страховым взносам на социальное страхование в 2017 г. * 1,08 |
В результате расчета получилась сумма 815 400 рублей. По правилам округления получается, что предельная база по социальным взносам в 2018 году будет равна 815 000 рублей.
Тарифные ставки по страховым взносам в 2018 году
Представим соотношение предельных величин базы по страховым взносам и тарифным ставкам в 2018 году в виде таблицы:
Вид страхования | Предельные величины базы по страховым взносам в 2018 году | Тариф на 2018 год | Превышение лимита | Тариф на 2018 год |
Пенсионное | до 1 021 000 рублей | 22% | свыше 1 021 000 рублей | 10% |
Социальное | до 815 000 рублей | 2,9% | свыше 815 000 рублей | 0% |
Медицинское | нет предельной величины | 5,1% | нет предельной величины | 5,1% |
Обратите внимание на то, что тариф 2,9% касается взносов на материнство и по временной нетрудоспособности. Взносы в ФСС «на травматизм» оплачиваются по тарифу в зависимости от класса риска (от 0,2% до 8,5%).
В 2018 году при применении предельной величины базы по страховым взносам, налогоплательщикам рекомендуется придерживаться таких основных правил, установленных Налоговым кодексом:
- В базу следует включать только те выплаты, которые подлежат обложению страховыми взносами.
- Рассчитывайте базу для начисления страховых взносов отдельно по каждому работнику.
- Базу для начисления страховых взносов необходимо считать с начала 2018 года нарастающим итогом.
Примеры расчетов всех видов страховых взносов в 2018 году
Приведем один пример расчета для всех видов страховых взносов. Предположим, что на предприятии работает Свиридов А.П. с ежемесячным окладом 95 000 рублей по трудовому договору.
Отметим, что по состоянию на 2018 год предприятие применяет обычные тарифы (не пониженные) для страховых взносов.
Таким образом, предприятие «Метеорит» в 2018 году должно уплачивать страховые взносы по следующим тарифам:
1. На пенсионное страхование:
- 22% – в пределах 1 021 000 рублей;
- 10% – с сумм, превышающих лимит в 1 021 000 рублей.
2. На социальное страхование ФСС:
- 2,9% – взносы по материнству и на случай временной нетрудоспособности;
- 0,2% – взносы на «травматизм».
3. На медицинское страхование в ФФОМС – 5,1%.
Теперь подробно рассмотрим, по каждому виду страхования в соответствии с новыми величинами предельной базы на 2018 год.
Страховые взносы на пенсионное страхование Свиридова А.П. в 2018 году
Месяц 2018 года | Нарастающая база страховых взносов на пенсионное страхование с начала 2018 года (в рублях) | Сумма страховых взносов, которая была начислена (в рублях) | ||
До 1 021 000 рублей | Свыше 1 021 000 рублей | По тарифу 22 % | По тарифу 10% | |
Январь | 95 000 | 20 900 | ||
Февраль | 190 000 | 20 900 | ||
Март | 285 000 | 20 900 | ||
Апрель | 380 000 | 20 900 | ||
Май | 475 000 | 20 900 | ||
Июнь | 570 000 | 20 900 | ||
Июль | 665 000 | 20 900 | ||
Август | 760 000 | 20 900 | ||
Сентябрь | 855 000 | 20 900 | ||
Октябрь | 950 000 | 20 900 | ||
Ноябрь | 1 021 000 | 24 000 | 15 620 | 2 400 |
Декабрь | 1 140 000 | 9 500 |
Страховые взносы на социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством Свиридова А.П. в 2018 году
Рассчитываем страховые взносы на социальное страхование в 2018 году по тарифу 2,9% (по временной нетрудоспособности и в связи с материнством). Лимит, который установлен для взносов на социальное страхование, составляет 815 000 рублей. При превышении этой суммы страховые взносы больше не начисляют.
Посмотрим, как будут выглядеть страховые взносы для Свиридова с окладом 95 000 рублей в 2018 году:
Месяц 2018 года | Нарастающая база страховых взносов насоциальное страхование с начала 2018 года (руб.) | Сумма страховых взносов,которая была начислена по тарифу 2,9% в 2018 году (руб.) |
Январь | 95 000 | 2 755 |
Февраль | 190 000 | 2 755 |
Март | 285 000 | 2 755 |
Апрель | 380 000 | 2 755 |
Май | 475 000 | 2 755 |
Июнь | 570 000 | 2 755 |
Июль | 665 000 | 2 755 |
Август | 760 000 | 2 755 |
Сентябрь | 815000 | 1595 |
Октябрь | 815000 | 0 |
Ноябрь | 815000 | 0 |
Декабрь | 815000 | 0 |
С сентября 2018 года страховые взносы работника превысили установленный лимит 815 000 рублей, а это означает, что с октября начислять взносы по временной нетрудоспособности и в связи с материнством уже нет необходимости.
Страховые взносы на «травматизм» Свиридова А.П. в 2018 году
Напомним, что для расчета страховых взносов на «травматизм» в 2018 году следует учитывать классы профессионального риска основного вида деятельности предприятия.
Предельной базы для расчета этого вида страховых взносов нет.
Для организации, где трудится Свиридов, класс риска – 0,2%. Рассчитаем, сколько необходимо платить каждый месяц:
95 000 * 0,2% = 190 рублей.
То есть, за год нужно будет заплатить 190 * 12 = 2 280 рублей.
Медицинские взносы Свиридова А.П. в 2018 году
Как уже было отмечено, предельная база для взносов в ФФОМС также не устанавливается. В связи с этим, взносы необходимо начислять со всех ежемесячных выплат работнику, которые облагаются взносами по тарифу 5,1%.
Рассчитаем, сколько необходимо платить каждый месяц:
95 000 руб. * 5,1% = 4 845 рублей.
То есть, за год нужно будет заплатить 4 845 * 12 = 58 140 рублей.
Источник: http://my-biz.ru/nalogi/predelnaya-baza-strahovye-vznosy
Предельная величина базы для начисления страховых взносов
С недавнего времени законодатели России разрабатывают специальную лимитную базу для внесения взносов. Необходимо разобраться, как именно подсчитываются взносы при итоговом получении предельного лимита.
Что такое предельная база для начисления страховых взносов
Именно этот коэффициент устанавливается налоговым законодательством. Эти данные размещаются на официальном сайте правовой информации.
Надо понимать, что из ниоткуда такие расчеты не берутся, они четко обговариваются законом. Взносы по материнству и по нетрудоспособности индексируются, исходя из среднего заработка человека. Именно поэтому по сравнению с 2016 годом размер заработка увеличивается в 2017 году на 5.1 %.
Предел величины пенсионных взносов также устанавливаются налоговым законодательством. Для ее расчета существует формула:
ПрВВ = СрЗ * 12 * 1.9, где
- ПрВВ – предел величины пенсионных взносов;
- СрЗ – средний заработок.
База для начисления страховых взносов — это та сумма, которая идет в пользу сотрудника. При превышении они идут по уменьшенному тарифу. Общий случай предусматривает следующие выплаты:
- Пенсионное – 22 %
- Медицинское – 5.1 %
- Социальное – 2.9 %
Итоговая сумма начислений составляет 30 % от заработка служащего и других выплат. Но важно понимать, что когда превышен лимит в конце года, то для работодателя уменьшается ставка взносов.
Для них не применяется понятие предельная база, тут существуют максимальные суммы. Также нужно знать, что из-за того, что оплата происходит в налоговую службу, произошло изменение реквизитов, изменился и КБК.
Размер базы для начисления страховых взносов
2017 год устанавливает такие лимитные суммы для перечисления взносов страхования:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Важно знать, что предел для медицинских взносов не устанавливается. Таким же образом нет предела для травматизма на производстве.
Предельная величина базы для начисления страховых взносов представляет собою сумму перечислений, облагающихся взносами в пользу сотрудников или лиц, заключающих договора.
Каждому лицу предусматривается предельная база, которая считается по нарастающей с начала года. После того, как достигается лимит, у страхователей с низкой ставкой применяются пониженные тарифы в 10%.
Также проплаты в ФСС по материнству не перечисляются.
Для использования пониженных тарифов предприниматель обязан соблюдать нормы ст.427 НК РФ, где указаны обязательные условия. В случае нарушения потеряется право на льготу с начала года.
По пониженным ставкам работают следующие категории:
- Предприятия или ИП, которые ведут определенный вид деятельности по УСН. Они платят пенсионные взносы 20%, остальные 0%
- Аптеки, которые сидят на ЕНВД к работникам, которые занимаются фармацевтикой. Пенсионные 20%, остальные 0%
- Индивидуальные предприниматели, которые работают на ПСН, имеющие патенты. Сюда не войдет розничная торговля, общественное питание. Пенсионные 20%, остальные 0%
- Некоммерческие предприятия с УСН, не включая государственные структуры в области здравоохранения, культуры, спорта. Пенсионные 20%, остальные 0%
- Благотворительность на УСН. Пенсионные 20%, остальные 0%
Тут приведены только некоторые организации, которым разрешено работать по пониженным тарифам. Подробнее можно ознакомиться в налоговом законодательстве.
База для начисления страховых взносов таблица
Ранее до 2015 года данная база была полностью одинакова для каждого. Потом она начала меняться, индексироваться, исходя из среднего заработка. Менялись пределы следующим образом:
Важно понимать, что законодательство говорит о том, что нужно округлять до полных тысяч рублей.
Как рассчитать сумму взносов к уплате с учетом предельной базы
Для того чтобы подсчет произошел правильно, необходимо понимать, если начисления не превышают предела в конце года, тогда:
- в ПФР ставка получается в 22%. Лимитная сумма в 2017 году согласно законодательству считается 876 000 руб.
- Если не превышен лимит в конце года по выплатам в ФСС, то ставка признается в 2.9%. Величина базы – 275 000 руб.
- Медицинские взносы будут 5.1%, а величина базы в этом году отменена законодательством.
ПФР сам может перечислять для накопительной и страховой пенсии, начисляя на отдельный счет фонда суммы.
https://www.youtube.com/watch?v=FjrfykQpaoU
С 01.01.2017 года администрированием взносов будет заниматься ФНС. Особых изменений нет, расчетным периодом также считают год, отчетными – каждый квартал.
Для того чтобы подсчитать взносы в ПФР, надо воспользоваться формулой:
Важно понимать, что при проведении подсчетов надо учитывать постоянные обновления законодательства. Поэтому перед расчетом нужно просматривать значение показателя на первое число текущего года.
Законодательством установлены фиксированные суммы взносов, которые можно найти в налоговом кодексе. При доходе предпринимателя более 300 000 рублей, он будет доплачивать еще 1%.
Также нужно понимать, что по окончанию своей работы предприниматель должен уплатить все взносы за проведенную ранее деятельность.
Связано это с тем, что при регистрации предпринимателя он берет на себя все риски, в том числе и страховые взносы.
Для расчета взносов ФФОМС используется следующая формула:
Обязанность по уплате таких взносов ложится на предпринимателя с момента регистрации до окончания деятельности. Для этого нужно чтобы ИП подал заявление на прекращение работы. В противном случае он будет числиться в базе, а значит, обязан выплачивать страховые взносы.
Поэтому важно не забыть заплатить все страховые взносы предпринимателю, который решил прекратить свою деятельность. Иначе сумма в результате может оказаться достаточно внушительной.
Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/vznosyi-v-fondyi/predelnaya-velichina-bazyi-dlya-nachisleniya-strahovyih-vznosov.html
Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2017 году
С 2017 года уплата страховых взносов переходит под контроль ФНС. Изменения в администрировании связаны с тем, что Пенсионный фонд плохо справляется с полнотой сбора этих платежей. В остальном для работодателей мало что изменится, за исключением того, что предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2017 году в очередной раз повышена.
Что такое предельная база
Предельный, установленный государством, размер базы для начисления страховых взносов – это та сумма выплат в пользу работника, свыше которой выплаты начисляются по пониженном тарифу. В общем случае страховые выплаты, которые работодатель платит за свой счет, составляют:
- на пенсионное страхование – 22%;
- на медицинское страхование – 5,1%;
- на социальное страхование – 2,9%.
Дополнительно в ФСС уплачивается взнос на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (от 0,2% до 8,5%).
Если годовая сумма выплат превышает определённый лимит, то ставка взносов за работников уменьшается, а значит, работодатель должен заплатить меньше.
Предельная база для начисления страховых взносов в 2017 году работодателями установлена постановлением Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255, которое вступает в силу 1 января нового года.
В отношении взносов ИП за себя в 2017 году понятие «предельная база» не используется, но для них установлена максимальная сумма выплат в ПФР, независимо от доходов, которые предприниматель получает от бизнеса.
Обратите внимание: уплата страховых взносов в 2017 году в ПФР, и в ФСС РФ и ФОМС (только для пособий по нетрудоспособности и материнству) будет производиться на реквизиты налоговых органов, поэтому КБК платежёк изменится. Рекомендуем для уплаты страховых взносов использовать расчётные счета. Многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта. Ознакомиться с предложениями вы можете у нас на сайте.
Предельная база по взносам в 2017 году
Предельная база для начисления страховых взносов в 2017 году выросла, таблица ниже содержит в себе новые установленные тарифы взносов по разным видам страхования работников.
Пределы установлены только для двух видов страхования:
- на пенсионное страхование – 876 000 рублей (в 2016 году – 796 000);
- на обязательное социальное страхование – 755 000 рублей (в 2016 году – 718 000).
В отношении сумм на обязательное медицинское страхование и по взносам в ФСС на травматизм закон не предусматривает предельного размера базы, поэтому эта категория взносов начисляется по единой ставке, независимо от того, сколько выплачено работнику.
Тариф взносовдо достижения предела | 22% | 5,1% | 2,9% |
Тариф взносовпосле достижения предела | 10% | 5,1% | 0% |
Покажем на примере, как рассчитать сумму взносов к уплате с учетом предельной базы для начисления на пенсионное и медицинское страхование в 2017 году.
Пример расчёта: старшему юристу компании «Форест» в течение 2017 года выплатили в общей сложности 913 000 рублей. Как начислить сумму к уплате за страхование этого работника?
- взносы в ПФР в пределах лимита: 876 000 * 22% = 192 720 р.;
- взносы в ПФР сверх лимита: (913 000 – 876 000) * 10% = 3 700 р.;
- взносы в ФФОМС (лимита нет, потому облагается вся сумма по одной ставке): 913 000 * 5,1% = 46 563 р.;
- взносы в ФСС в пределах лимита: 755 000 * 2,9% = 21 895 р.;
- взносы в ФСС сверх лимита не начисляются.
Итого, в 2017 году работодатель уплачивает в виде взносов 264 878 рублей, что составляет 29% от выплат этому работнику. Экономия незначительная (против 30%), но все-таки она есть.
Пониженные тарифы
Мы рассмотрели ставки платежей за работников, которые действуют в общем случае, однако есть немало категорий плательщиков, которые вносят эти платежи по пониженным ставкам. Этот льготный перечень плательщиков установлен Налоговым кодексом Российской Федерации.
ПФР | ФСС | ФОМС | ||
Организации и индивидуальные предприниматели, на УСН, осуществляющие определённые виды деятельности (доход от таких видов деятельности должен превышать 70% от общего дохода упрощенца) | 20% | 0% | 0% | Начинающиеся с 13, 14, 15, 16 |
Аптеки (организации и ИП), работающие на ЕНВД, в отношении работников, занятых в фармацевтической деятельности | 20% | 0% | 0% | 46.18.1, 46.46.1, 47.73 |
ИП, работающие на ПСН, в отношении работников, занятых в патентных видах деятельности, за исключением розничной торговли, общепита, аренды недвижимости | 20% | 0% | 0% | 31.0, 74.20, 75.0, 96.01, 96.02 и др. |
Некоммерческие организации, работающие на УСН, кроме государственных и муниципальных учреждений в сфере научных исследований, образования, здравоохранения, культуры, искусства, спорта, соцобслуживания | 20% | 0% | 0% | Начинающиеся с 37, 86, 87, 88, 93 и др. |
Благотворительные организации на УСН | 20% | 0% | 0% | 64.9, 88.10 |
Аккредитованные IT-организации (область информационных технологий) | 8% | 2% | 4% | Начинающиеся с 62, 63 |
Хозяйственные общества и партнёрств на упрощённой системе налогообложения, занимающиеся внедрением изобретений, патентов, промышленных образцов, права на которые принадлежат бюджетным и автономным учреждениям | 8% | 2% | 4% | Начинающиеся с 72 |
Организации и индивидуальные предприниматели, ведущие технико-внедренческую и туристско-рекреационную деятельность по соглашению с органами управления особых экономических зон | 8% | 2% | 4% | 65.20, 63.1, 63.11.1, 79.1, 94.99, 62.0 и др. |
Плательщики взносов, производящие выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов | 0% | 0% | 0% | Начинающиеся с 50 |
Участники проекта «Сколково» в России | 14% | 0% | 0% | 72.1 |
Участники свободной экономической зоны на территории Республики Крым и Севастополя | 6% | 1,5% | 0,1% | Любые, кроме начинающихся с 05, 06, 07, 08, 09.1, а также 71.12.3 |
Резиденты территории опережающего социально-экономического развития | 6% | 1,5% | 0,1% | Коды устанавливаются отдельно для каждой территории |
Резиденты свободного порта «Владивосток» | 6% | 1,5% | 0,1% | Любые коды, кроме запрещенных Наблюдательным советом порта Владивосток |
Чтобы плательщик взносов имел право на пониженные тарифы, должны соблюдаться обязательные условия, указанные в ст. 427 НК РФ. Если эти условия нарушаются, то работодатель теряет право на льготу с начала календарного года, а не с момента нарушения.
Взносы по пониженным ставкам для пенсионного страхования и страхования на случай нетрудоспособности и материнства начисляются только в пределах установленного лимита на 2017 год:
- на пенсионное страхование – 876 000 рублей;
- на обязательное социальное страхование – 755 000 рублей.
С выплат сверх этих пределов взносы не начисляются, кроме платежей в ФОМС, для них выплаты осуществляются в обязательном порядке. В качестве примера рассмотрим, как рассчитывается размер страховых взносов в городе Севастополь (для юридических лиц-участников СЭЗ).
Пример расчёта: ООО «Флагман» является участником СЭЗ Севастополь и выплачивает взносы по пониженным ставкам. Коммерческому директору ООО «Флагман» в 2017 году была выплачена сумма в 985 000 рублей. Исчисление взносов производится по тарифам, указанным в таблице выше:
- взносы в ПФР в пределах лимита: 876 000 * 10% = 87 600 р.;
- взносы в ПФР сверх лимита не начисляются;
- взносы в ФСС в пределах лимита: 755 000 * 1,5% = 11 325 р.;
- взносы в ФСС сверх лимита не начисляются;
- взносы в ФФОМС (лимита нет, потому облагается вся сумма по одному тарифу): 985 000 * 0,1% = 985 р.
Итого, на выплаты коммерческому директору его работодатель должен перечислить за 2017 год 99 910 рублей. Это составляет всего лишь около 10% против 30% для обычных плательщиков. Право пользоваться пониженными ставками длится, пока страхователь выполняет условия, установленные НК РФ.
Источник: https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/predelnaya-velichina-bazy-dlya-nachisleniya-strahovyh-vznosov
Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2019 году: таблица значений
Существующие нормы законов, имеющие место в сфере налогообложения при определении перечислений по страхованию в отдельные фонды, определяют значения предельной базы. Они действуют только при определении сумм в ПФР и в ФСС. Для ФФОМС такие показатели не предусмотрены. С января установлена новая предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2018 году.
Для чего введена предельная величина взносов
Предельная величина базы для начисления страховых взносов представляет собой границу рассчитанных взносов для работника, начиная с какой используются либо нулевая, либо пониженная ставка на отчисления по страхованию. Максимальное значение действует в случае выплат каждому работнику.
НК устанавливает, что начисляемые работнику доходы в виде зарплаты и других сумм, выплаты которых работодатель производит в пользу сотрудников, подлежат включению в базы по страховым взносам. Исчисление является обязанностью предприятия, установленной нормативными актами, и осуществляется за счет его расходов.
До определенного момента действует правило: чем больше зарплата, тем больше работодатель должен отправлять в ПФР и другие фонды. Если сумма зарплаты пересекает лимит базы, то происходит снижение расходов субъектов бизнеса на обязательное страхование. То есть ставки взносов по страхованию в таком случае являются регрессивными.
Использование предельной базы стимулирует работодателей не скрывать повышенную зарплату работающих на предприятии людей. При таких условиях они соблюдают действующее законодательство и экономят свои средства.
Использование максимального размера базы по взносам на страхование закреплено НК РФ. В настоящее время действуют ставки страховых сумм в ПФР — 22 %, в ФСС 2,9%.
Когда зарплата работника накопительно, начиная с первых чисел года превышает установленный в текущем году предел, то ставки принимают значения соответственно 10% и 0% применительно к суммам свыше данных границ.
Для льготных тарифов оба значения ставок приравниваются к 0%. Такие льготы перечислены в НК РФ. К ним можно отнести например, применение УСН для указанного в кодексе вида деятельности, доход по которому имеет долю более 70 %.
Внимание! Предельные лимиты не определяются по взносам на медстрахование, а также по взносам, определяемым по дополнительным тарифам. Также эти пределы не определяются для взносов на травматизм.
При заполнении расчета по страховым взносам необходимо отдельно выделять размеры перечислений в пределах максимальных значений базы, и их значения свыше его. При этом отражение в отчете происходит дважды — общими суммами в самом расчете с указанием суммированных величин превышения по всем работникам, а также в сведениях на каждого такого сотрудника.
Нужно помнить, что по пенсионному страхованию максимальные суммы действуют и при выплате заработка по договорам подряда. Для страхования на ситуации нетрудоспособности и материнства в пределы базы по суммам, полученных работником по договорам подряда, не включаются.
Что нового в 2019 году
Предельная величина по суммам на страхование утверждается на каждый год.
Постановлением Правительства от 28.11.2018 № 1426 ее показатель в 2019 году утвержден в следующем размере:
- для пенсионных сумм в размере 1 150 000 рублей;
- для социальных — 865 000 рублей.
В предшествующем 2018 году действовали соответственно максимальные размеры для ПФР — 1 021 000 рублей, для ФСС в отношении страхования по нетрудоспособности и материнства — 815 000 рублей.
Внимание! В 2019 году процентные ставки повышаться не будут, они остались прежними. Таким образом 22% будем отчислять в ПФР до установленного лимита, после 10%; в медстрах – 5,1% и на соцстрахование – 2,9%.
В 2019 году необходимо при определении базы по суммам на страхование, предусмотренное законодательством в обязательном порядке, использовать следующие максимальные показатели:
Получатели страховых взносов | Предусмотренный максимальный размер по взносам на страхование, руб. | Действующая ставка по взносам страхования |
Пенсионный фонд | По 1 150 000 включительно | 22% |
Пенсионный фонд | Более 1 150 000 | 10% |
Медстрах | Нет максимального размера | 5,1% |
Соцстрах | По 865 000 включительно | 2,9% |
Соцстрах | Более 865 000 | 0% |
Пример применения новой предельной базы значение
Рассмотрим на примере, как используется предельная база по страховым взносам. Примем, что у работника установлен оклад в размере 112 000 рублей. Все месяцы согласно табелю им были отработаны полностью.
Предприятие производит расчет на общих тарифах по страховым взносам — на пенсионное страхование 22% (10% для сумм больше базы), соцстрах — 2,9%, медстрах 5,1%. Взнос по травматизму установлен в размере 0,2%.
В отношении отчислений в ПФ расчет производится следующим образом:
Месяц | Сумма облагаемой взносами зарплаты нарастающим итогом до лимита | Сумма облагаемой взносами зарплаты нарастающим итогом сверх лимита | Страховые отчисления по ставке 22% | Страховые отчисления по ставке 10% |
01.2019 | 112 000 | 24 640 | ||
02.2018 | 224 000 | 24 640 | ||
03.2018 | 336 000 | 24 640 | ||
04.2018 | 448 000 | 24 640 | ||
05.2018 | 560 000 | 24 640 | ||
06.2018 | 672 000 | 24 640 | ||
07.2018 | 784 000 | 24 640 | ||
08.2018 | 896 000 | 24 640 | ||
09.2018 | 1 008 000 | 24 640 | ||
10.2018 | 1 021 000 | 99 000 | 2 860 | 9 900 |
11.2018 | 1 021 000 | 211 000 | 11 200 | |
12.2018 | 1 021 000 | 323 000 | 11 200 |
Теперь рассмотрим, как считать отчисления в соцстрах (на случай нетрудоспособности и материнства):
Месяц | Сумма облагаемой взносами зарплаты нарастающим итогом | Страховые отчисления 2,9% |
01.2018 | 112 000 | 3 248 |
02.2018 | 224 000 | 3 248 |
03.2018 | 336 000 | 3 248 |
04.2018 | 448 000 | 3 248 |
05.2018 | 560 000 | 3 248 |
06.2018 | 672 000 | 3 248 |
07.2018 | 784 000 | 3 248 |
08.2018 | 896 000 (облагается только 815000) | 899 |
09.2018 | 1 008 000 | |
10.2018 | 1 120 000 | |
11.2018 | 1 232 000 | |
12.2018 | 1 344 000 |
Поскольку для суммы в медстрах максимальный размер не устанавливается, то необходимо помесячно производить отчисление в фонд в сумме: 112000 х 5,1% = 5712 руб.
Размер ставки взноса на отчисление по травматизму устанавливается исходя из риска по основному виду деятельности. Для этого типа отчислений также не определена максимальная сумма. Поэтому, организация должна будет каждый месяц выполнять платеж в сумме 112000 х 0,2% = 224 руб.
Помогите нам в продвижении проекта, это просто:
Оцените нашу статью и сделайте репост! (4 4,75 из 5)
Источник: https://buhproffi.ru/nalogi-i-vznosy/predelnaya-velichina-dlya-nachisleniya-strahovyh-vznosov.html